Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів

Акцизний податок з товарів ввезених на митну територію України: платники, об’єкт оподаткування, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.

Ст 218. Порядок обчислення податку з товарів, які ввозяться на митну територію України

Суми податку з товарів, які ввозяться на територію України, що підлягають сплаті, визначаються платниками самостійно, виходячи з ОО, БО та ставок податку.

Податок із підакцизних товарів, що ввозяться на митну територію України, обчислюється у національній валюті за офіційним НБУ на дату подання митному органу МД до митного оформлення.

Суми податку, що підлягають сплаті, у разі порушення умов розміщення підакцизних товарів у митних режимах: магазину безмитної торгівлі, переробки на митній території України, визначаються, виходячи з ОО, БО та ставок податку, що діяли на момент подання митної декларації при розміщенні у відповідний режим.

У разі втрати товарів, що перебувають під митним контролем у митних режимах, в яких надано звільнення або умовне звільнення від оподаткування, нецільового використання цих товарів або в разі невиконання у строки, встановлені МКУ, заходів щодо завершення таких митних режимів суми податку, що підлягають сплаті, визначаються виходячи з ОО, БО та ставок, що діяли на день подання митної декларації при розміщенні у відповідний митний режим. При цьому особа, відповідальна за дотримання митного режиму, зобов'язана сплатити таку суму та пеню, відповідно нараховану, розраховану з дня надання звільнення або умовного звільнення від оподаткування.

У разі повного або часткового повернення імпортером підакцизних товарів, ввезених на територію України, продавцю у зв’язку з непридатністю їх для реалізації на території України, платник – імпортер проводить коригування ПЗ зі сплати АП у звітному періоді, у якому відбулось повернення невикористаних та пошкоджених марок, або податковому органу, який видав марки, надані відповідні документи, що підтверджують втрату марок.

Сума коригування обчислюється платником із застосуванням максимальних роздрібних цін, ставок АП з урахуванням мінімального ПЗ зі сплати АП, які діяли на дату виникнення ПЗ.

Сума коригування зазначається в декларації з АП за відповідний звітний період. При цьому сума АП за бажанням імпортера повертається йому на поточний рахунок у банку або зараховується при придбанні наступних партій марок АП.

У разі виробництва на митній території України алкогольних напоїв і тютюнових виробів чи ввезення таких товарів на митну територію України платники податку зобов'язані забезпечити їх маркування марками встановленого зразка у такий спосіб, щоб марка акцизного податку розривалася під час відкупорювання (розкривання) товару.

Наявність наклеєної в установленому порядку марки акцизного податку встановленого зразка на пляшці (упаковці) алкогольного напою та пачці (упаковці) тютюнового виробу є однією з умов для ввезення на митну територію України і продажу таких товарів споживачам, а також підтвердженням сплати податку та легальності ввезення товарів.

Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів здійснюються відповідно до положення, затвердженого Кабінетом Міністрів України.

Марки акцизного податку для вироблених в Україні алкогольних напоїв і тютюнових виробів відрізняються від марок для ввезених на митну територію України алкогольних напоїв і тютюнових виробів дизайном та кольором.

Маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється марками акцизного податку, зразки яких затверджуються Кабінетом Міністрів України.

Маркуванню підлягають усі алкогольні напої з вмістом спирту етилового понад 8,5 відсотка об'ємних одиниць. Маркування вироблених в Україні алкогольних напоїв із вмістом спирту етилового від 1,2 до 8,5 відсотка об'ємних одиниць не здійснюється.

Кожна марка акцизного податку на алкогольні напої повинна мати окремий номер та позначення про суму сплаченого акцизного податку за одиницю маркованої продукції, місяць і рік випуску марки.

Кожна марка акцизного податку на тютюнові вироби повинна мати окремий номер та позначення про квартал і рік випуску марки.

Виробники та імпортери тютюнових виробів ведуть облік та звітують про використання марок акцизного податку за видами марок (ТІ - "тютюн імпортний", ТВ - "тютюн вітчизняний") у кількісному виразі.

Вважаються такими, що немарковані:

алкогольні напої та тютюнові вироби з підробленими марками акцизного податку;

алкогольні напої та тютюнові вироби, марковані з відхиленням від вимог положення, затвердженого Кабінетом Міністрів України, відповідно до якого здійснюються виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів, та/або марками, що не видавалися безпосередньо виробнику або імпортеру зазначеної продукції;

алкогольні напої з марками акцизного податку, на яких зазначення суми акцизного податку, сплаченого за одиницю маркованої продукції, не відповідає сумі, визначеній з урахуванням чинних на дату розливу продукції ставок акцизного податку, міцності продукції та місткості тари.

Не підлягають маркуванню:

алкогольні напої і тютюнові вироби, які постачаються для реалізації магазинам безмитної торгівлі безпосередньо вітчизняними виробниками такої продукції за прямими договорами, укладеними між вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів і власниками магазинів безмитної торгівлі. При цьому переміщення алкогольних напоїв і тютюнових виробів, що спрямовуються виробниками до магазинів безмитної торгівлі, здійснюється під митним контролем із застосуванням заходів гарантування доставки;

алкогольні напої і тютюнові вироби, які ввозяться в Україну і розміщуються у митному режимі магазину безмитної торгівлі;

еталонні (моніторингові) чи тестові зразки тютюнових виробів, які не призначені для продажу вроздріб і ввозяться на митну територію України акредитованими державними випробувальними лабораторіями та/або суб'єктами господарювання, які мають ліцензії на право виробництва відповідної продукції, для проведення досліджень чи випробувань (калібрування лабораторного обладнання, проведення дегустацій, вивчення фізико-хімічних показників, дизайну).

Ввезення на митну територію України, зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу та продаж на митній території України не маркованих в установленому порядку алкогольних напоїв та тютюнових виробів забороняються.

Продаж марок акцизного податку вітчизняним виробникам алкогольних напоїв і тютюнових виробів провадиться на підставі:

довідок про сплату суми податку, яка розрахована за ставками на готову продукцію (для алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований);

заявки-розрахунку кількості марок акцизного податку (далі - заявка-розрахунок);

звіту про використання марок, придбаних у попередньому місяці, за затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику, формою у двох примірниках, один з яких залишається у продавця марок, другий (з відміткою продавця) - у виробника;

платіжного документа на перерахування плати за марки з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення.

Форми довідок та заявки-розрахунку затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.

Кількість марок акцизного податку, яку можуть отримати виробники алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, визначається відповідно до сплаченої суми податку. Виробники тютюнових виробів та алкогольних напоїв, для виробництва яких не використовується спирт етиловий неденатурований, визначають потребу в марках акцизного податку з урахуванням планових щомісячних обсягів реалізації продукції.

Для одержання марок акцизного податку імпортер повинен подати продавцю таких марок заявку-розрахунок у трьох примірниках за встановленою продавцем марок формою, платіжні документи, що підтверджують внесення плати за марки та сплату податку до відповідного бюджету. Один примірник заявки-розрахунку залишається у продавця марок акцизного податку, другий - з відміткою продавця марок про сплату податку повертається імпортеру для передачі контролюючому органу, третій - з відміткою продавця марок залишається у покупця (імпортера).

Контролюючому органу забороняється вимагати від імпортерів додаткові документи для видачі марок акцизного податку, якщо вони не передбачені цією статтею.

Продаж (передача) придбаних марок акцизного податку покупцем марок іншим особам забороняється, крім випадків, передбачених у пункті 227.4 статті 227 цього Кодексу.

Марки акцизного податку, не використані для маркування товарів через їх пошкодження, приймаються від покупців марок для утилізації з відшкодуванням фактично сплачених сум податку відповідно до Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного податку, маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів. Плата за марки поверненню не підлягає.

24. Мито: платники, об¢єкт та база оподаткування, порядок обчислення та сплати в бюджет, тарифні пільги та преференції.

Мито за своєю природою є податком, тому що, по-перше, воно сплачується в обов'язковому безповоротному порядку; по-друге - немає конкретного цільового призначення.

Мито є важливою складовою податкової системи і має такі основні риси:

-включається в ціну товару як надбавка і є податком на споживання;

- має чітко виражену фіскальну природу;

- стягується відповідно до встановлених тарифів;

- є загальнодержавним податком і в повному обсязі зараховується до Державного бюджету України.

Практика застосування мита як важливого інструменту розвитку зовнішньоекономічних відносин дозволила виявити його переваги та недоліки (рис. 7.1).

Мито фактично виконує ті ж самі функції, що й податки і збори, однак має певні особливості. Фіскальна функція мита полягає в тому, що акумулюються кошти для виконання державою взятих на себе завдань. В епоху протекціонізму встановлення мита характеризувалося суто фіскальним підходом - встановлювались високі ставки мита, однак із початком інтеграційних процесів роль мита у формуванні доходів держав почала послаблюватись

Переваги мита:

1. Висока швидкість та постійність надходжень до бюджету, оскільки перерахування мита відбувається доабо відразу після подання митної декларації до митного оформлення.

2. Страхування від ризику несплата у разі нерентабельної діяльності, оскільки сплата мита не залежить від прибутку підприємства.

3. Можливість регулювати рівень споживання населенням певних груп товарів, що імпортуються (експортуються) з (на) митну територію України, здійснювати функцію захисту (протекціонізму)окремих галузей народного господарства, що виробляють ці товари

4. Мито як непрямий податок не формує у кінцевого споживача імпортованого товару так званого «фіскального» синдрому, тобто є для нього менш помітним, оскільки сплачується не як податок, а шляхом включення до ціни товару, що купується

Недоліки мита

1. Розрахунок мита до сплати (як правило, адвалорного) ґрунтується на вартісному визначенні бази оподаткування - митній вартостітоварів. У багатьох випадках суб'єктами ЗЕД занижується цявеличина, а тому бюджет недоотримує певну суму митних платежів

2. Пряме ухилення від сплати мита у вигляді прояву такого дестабілізуючого зовнішньоекономічну діяльність явища як контрабанда. Власне через це митними органами, разом з іншими компетентними органамидержавної влади, провадяться заходи, спрямовані на боротьбу з контрабандою та порушенням митних правил.

3. Значні витрата на адміністрування мита.

4. Наявність інфляційноутворюючого елементу мита (імпортного) та можливість дестабілізувати галузь експорту.

Регулююча функція мита полягає в тому, що завдяки диференціації ставок відбувається корегування національних і світових цін. Розрізняють три основні прояви цієї функції:

- протекціоністський - національна ціна є значно нижчою за світову ціну разом зі сплаченим митом;

- стимулюючий - національна ціна перевищує світову ціну разом ЗІ сплаченим митом;

- стабілізуючий - національна ціна дорівнює світовій ціні разом зі сплаченим митом.

Отже, мито є непрямим податком, який стягується при перетиці митного кордону, тобто при імпорті, експорті та транзиті товарів Даний податок, як і акциз, включається до ціни товарів, сплачується за рахунок покупця, його ставки диференційовані за групами товарів, перелік яких значно ширший, ніж перелік підакцизних товарів.

Дата добавления: 2015-05-07