Баланс доходів і видатків (фінансовий план) підприємства

№ п/п	Статті балансу	Код	Сума
	І. Доходи і надходження коштів
	Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг — усього
	У тому числі:
	а) податок на додану вартість
	б) акцизний збір
	в) амортизаційні відрахування
	г) збори в цільові державні фонди
	д) інші обов’язкові платежі
	е) кошти на сплату відсотків за кредити
	ж) прибуток від реалізації
	Прибуток від іншої реалізації
	Прибутки від позареалізаційних операцій
	Довгострокові кредити
	Довгострокові позики
	Доходи від первісного випуску акцій
	Цільове фінансування і надходження з бюджету
	Цільове фінансування і надходження з позабюджетних фондів
	Безповоротна фінансова допомога
	Інші надходження
	УСЬОГО прибутків і надходжень
	ІІ. Видатки і відрахування коштів
	Витрати на реалізовану продукцію, роботи, послуги
	Податок на додану вартість, сплачений за товари (роботи, послуги)
	Довгострокові фінансові інвестиції
	Капітальні вкладення
	Поповнення оборотних коштів
	Орендна плата
	Відрахування в резервний фонд
	Відрахування від прибутку у фонди економічного стимулювання
Закінчення табл. 10.1
№ п/п	Статті балансу	Код	Сума
	Сплачені дивіденди
	Відрахування на благодійні цілі
	Погашення довгострокових кредитів
	Погашення довгострокових позик
	Податок на додану вартість, що перераховується в бюджет
	Акцизний збір
	Податок з прибутку
	Податок на землю
	Податок на транспортні засоби
	Інші обов’язкові платежі в бюджет
	Збори в цільові державні фонди
	Сплата відсотків за кредити
	Залишок коштів, призначених на інвестиції
	Інші видатки й відрахування
	Усього видатків і відрахувань

Складання фінансового плану може відбуватися в три етапи:

1. Аналіз очікуваного виконання фінансового плану поточного року.

2. Розгляд та вивчення виробничих, маркетингових показників, на підставі яких розраховуватимуться планові фінансові показники.

3. Розробка проекту фінансового плану.

Мета складання фінансового плану полягає у взаємоузгодженні доходів та витрат. За перевищення доходів над витратами сума перевищення направляється в резервний фонд.

Коли витрати перевищують доходи, визначається сума фінансових ресурсів, якої бракує. Додаткові фінансові засоби можна одержати за рахунок кредитів, позик, випуску цінних паперів тощо. Якщо джерело додаткових фінансових ресурсів уже відоме, то ці кошти включаються в дохідну частину, а сума погашення заборгованості в плановому періоді — у витратну частину фінансового плану.

Фінансовий план складається на рік з розбивкою по кварталах. Розробка фінансового плану розпочинається з розрахунку показників дохідної, а потім витратної його частин. Порядок розрахунку окремих показників фінансового плану був викладений у відповідних розділах цього підручника.

Підприємства, які не складають бізнес-плану, виручку від реалізації визначають методом прямого рахунку, виходячи із запланованого обсягу асортименту виробів, або з допомогою укрупненого методу. Підприємства, які працюють з бізнес-планом, виручку від реалізації відображають у «Прогнозі обсягів реалізації» та в «Таб­лиці доходів та витрат».

У процесі складання балансу доходів та витрат необхідно перевірити взаємоузгодженість запланованих сум витрат та відрахувань із джерелами покриття їх відповідними доходами та надходженням коштів, передбачених у першому розділі балансу доходів та витрат. Витрати на реалізацію продукції, передбачені в другому розділі балансу доходів та витрат, повинні покриватися з виручки від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного збору). Якщо виручка від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податків) виявляється меншою за витрати на реалізовану продукцію, тоді прибуток у першому розділі буде відсутній. У другому розділі з’являться збитки в сумі перевищення витрат над виручкою.

Якщо у відповідному році капітальні вкладення не плануються або їх розмір є меншим за передбачені в першому розділі балансу доходи та суми амортизаційних відрахувань, то вільний залишок коштів, не використаний за прямим призначенням, показують у другому розділі балансу в статті «Залишок коштів, призначених для інвестицій».

Після визначення всіх статей балансу доходів та витрат та підведення підсумку в кожному розділі перевіряють рівень їхньої збалансованості. Для цього підсумки першого розділу порівнюють з підсумками другого розділу балансу доходів та витрат. Ці підсумки мають бути однаковими. Якщо це не так, то необхідно переглянути витрати та відрахування в бік зменшення або відшукати додаткові резерви доходів та надходження засобів.

Таким чином, у процесі фінансового планування здійснюється конкретна ув’язка кожного виду витрат та відрахувань з джерелом фінансування. З метою перевірки правильності складання балансу доходів та видатків складається перевірочна таблиця (шахматка) до фінансового плану (табл. 10.2). У ній по горизонталі показують напрямки використання коштів, а по вертикалі — джерела. Таблицю складають, заповнюючи спочатку підсумкові показники доходів та витрат. Потім для кожної статті витрат указують відповідні джерела фінансування. Така таблиця дає змогу збалансувати доходи та ви­трати в розрізі окремих статей, виявити цільовий характер використання доходів та надходжень, визначити резерви одержання коштів.

ПЕРЕВІРОЧНА ТАБЛИЦЯ ДО ФІНАНСОВОГО

		У тому числі
ДОХОДИ     ВИДАТКИ
Витрати на реалізовану продукцію, роботи, послуги
Податок на додану вартість, сплачений за товари, роботи, послуги
Довгострокові фінансові інвестиції
Капітальні вкладення
Поповнення оборотних коштів
Орендна плата
Відрахування в резервний фонд
Відрахування від прибутку у фонди економічного стимулювання
Сплачені дивіденди
Відрахування на благодійні цілі
Погашення довгострокових кредитів
Погашення довгострокових позик
Податок на додану вартість, перерахований у бюджет
Акцизний збір
Податок з прибутку
Податок на землю
Податок на транспортні засоби
Інші обов’язкові платежі в бюджет
Збори в цільові державні фонди
Сплата відсотків за кредити
Залишок коштів, спрямованих на інвестиції
Інші витрати та відрахування
Усього видатків

Таблиця 10.2

ПЛАНУ (ШАХМАТКА), тис. грн.

10.3. ЗМІСТ І ЗНАЧЕННЯ ОПЕРАТИВНОГО
ФІНАНСОВОГО ПЛАНУ

Фінансовий план (баланс доходів та видатків) показує обсяг фінансових ресурсів, необхідних для поточної та довгострокової діяльності. Він є орієнтиром для фінансової роботи підприємств у плановому році. Виконання фінансового плану здійснюється безпосередньо в процесі фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи стабільну платоспроможність підприємства шляхом оперативного фінансового планування. З цією метою доцільно скла­дати баланс грошових надходжень (табл. 10.3). Баланс надходжень коштів показує, коли в підприємства виникають тимчасово вільні кошти, а коли воно має додаткову потребу в них. Це дає фінансовому менеджеру можливість тимчасово вільні фінансові кошти вкласти на депозитні рахунки комерційних банків або інвестувати в цінні папери для одержання доходів, а в періоди, коли виникає додаткова потреба, — забезпечити залучення коштів.

Оперативне фінансове планування полягає в складанні та використанні платіжного календаря. Його складають на квартал із роз­бивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. У пла-
тіжному календарі відображається весь грошовий оборот підпри-
ємства, основна частина якого проходить через розрахунковий, валютний, позиковий та інші рахунки підприємства в банку. У платіж­ному календарі відбито рух грошових коштів стосовно їх надходження та використання (табл. 10.4).

У платіжному календарі фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємств незалежно від їх джерел та напрямків використання, тобто показаний увесь грошовий оборот за певний проміжок планового періоду.

Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов’язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності підприємства та ліквідності його активів. Він уможливлює спостереження за станом оборотних коштів та вказує на необхідність використання позикових та залучених коштів у плановому періоді.

Важливе місце в оперативній фінансовій роботі підприємства займає своєчасне погашення кредиторської, а також своєчасне стягнення дебіторської заборгованості.

На підприємстві має бути організований повсякденний оперативний контроль за платежами та надходженням матеріальних цінностей, виконанням фінансових зобов’язань перед бюджетом, позабюд­жетними фондами, банками. Необхідно періодично перевіряти дебіторську заборгованість за даними бухгалтерського обліку та звітності, матеріалами звірки витрат та інвентаризації.

Таблиця 10.3

Дата добавления: 2015-05-23