Тематичний план практики 3 страница

8. Аудит стратегії функціонування підприємства у зовнішньому середовищі

З метою проведення аудиту дати характеристику стану розрахункових відносин підприємства для чого в табличному процесорі Excel використати аналітичні таблиці наступних форм:

8.1.Стану дебіторської і кредиторської заборгованості:

Таблиця 8.1.

Звірка залишків дебіторської заборгованості

станом на _____________________

Рахунок у головній книзі	Залишок по головній книзі	Залишок по журналу-ордеру	Відхилення	Причини
Разом:

Таблиця 8.2.

Перелік активів звірки на підтвердження

дебіторської заборгованості

Дебітор (повна назва підприємства без скорочення)	Код рядка у журналі-ордері	Сума дебітор-ської за боргова-ності	Дата виникнення заборго-ваності	Підстава виник-нення заборго-ваності	Згідно акта звірки від дебітора	Примітка (розбіж-ності)
сума	дата
Разом:

Таблиця 8.3.

Перелік виявлених помилок і порушень

при перевірці дебіторської заборгованості

№	Первинний документ, обліковий регістр	Характер порушення
Найменування	№	Дата	Сума

Таблиця 8.4.

Розрахунок коефіцієнта сумнівності на підставі класифікації

дебіторської заборгованості за минулий період

Назва дебітора	Кількість прострочених днів оплати	Всього
від 1 до 30	від 31 до 90	від 91 до 180	від 181 до 270	від 271 до 360	Більше року
Разом:
Сума безнадійної заборгованості
Коефіцієнт сумнівності (сума безнадійної заборгованості)

Таблиця 8.5.

Групування дебіторської заборгованості за строками її погашення

№	Покупець	Строки прострочення платежу, дні	Всього
	1-30	31-60	61-90	більше 90
	Разом:
	Коефіцієнт сумнівності, виходячи з минулого досвіду
	Сума резерву сумнівних боргів

Таблиця 8.6.

Дебіторська заборгованість зі строком позовної

давності, що минув, станом на ___________________________

Дебітор	Сума дебіторської заборгованості	Дата виникнення заборгованості	Записи, зроблені в обліку на списання	Підстава для списання	Примітка

Таблиця 8.7.

Перелік дебіторської заборгованості, списаної

на витрати підприємства за _________________________

Назва дебітора	Сума дебіторської заборгованості, списаної на витрати	Дата списання і кореспонденція рахунків	Підстава для списання (№, дата і назва документа)	Встановлено, чи винна особа
У виникненні заборгованості	У пропусканні строків позовної давності

Таблиця 8.8.

Звірка залишків кредиторської заборгованості

станом на _______________________

Рахунок у головній книзі	Залишок по головній книзі	Залишок по журналу-ордеру	Відхилення (гр..2 – гр..3)	Причини
Разом:

Таблиця 8.9.

Перелік актів звірки на підтвердження кредиторської заборгованості

станом на ________________________________________

Кредитор (повна назва підприємства без скорочення)	Код рядка у журналі-ордері	Сума кредитор-ської за- боргова-ності	Дата виникнення заборго-ваності	Підстава виник-нення заборго-ваності	Згідно акта звірки від кредитора	Примітка (відхи-лення, причини)
сума	дата
Разом:

Таблиця 8.10.

Звірка повноти та своєчасності оплати рахунків

постачальників (вибірково)

Кредитор (повна назва підприємства без скорочення)	Код рядка у журналі-ордері	Сума по накладній (рахунку, договору)	Кінцева дата проведення оплати постачаль-нику згідно з договорами	Дата фактично проведе-ної оплати (згідно з випискою банку)	Сума штрафу чи пені за несвоєчасну оплату, передбачена договором	Підстава встанов-лених відхилень
За огові-ром	Факти-чно стягнуто
Разом:

Таблиця 8.11.

Таблиця некоректних записів в обліку

кредиторської заборгованості за _____________рік

Кредитор	Сума	Дата	Незвичайна проводка
Об’єдна-ння дебітор-ської та креди-торської заборго-ваності	Сторну-вання раніше отрима-них запасів	Без під- ставне списання заборго-ваності на доходи	Перене-сення заборго-ваності на інші рахунки балансу	При-мітка
Разом:

Таблиця 8.12.

Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті

кредиторської заборгованості

№	Первинний документ, обліковий регістр	Характер порушення
Найменування	№	Дата	Сума

Таблиця 8.13.

Кредиторська заборгованість зі строком позовної

давності, що минув станом на ______________________________

Кредитор (повна назва підприємства)	Сума кредитор-ської заборго-ваності	Дата виникнення заборго-ваності	Записи у обліку на списання	Підстава для списання	Примітка

Таблиця 8.14.

Вибірка нестач, втрат та псування запасів

з вини постачальників за _____________________________

Креди-тор	Номер і дата наклад-ної	Найме-нування зіпсова-ного товару за наклад-ною	Сума за наклад-ною поста-чальника	Кількість та сума нестач	Кіль-кість та сума втрат	Кіль-кість та сума псування	Відобра- ження операцій в обліку	При- мітка

8.2. Стану фінансових інвестицій підприємства-замовника

Таблиця 8.15.

Звірка залишків фінансових інвестицій станом на ________________________________

Рахунок у головній книзі	Залишок по головній книзі	Залишок по журналу -ордеру	Залишок по балансу	Причини
Разом:

Таблиця 8.16.

Перевірка собівартості придбаної фінансової інвестиції

№	Фінансова інвестиція	За способами придбання	Всього
За гроші	В обмін на цінні папери власної емісії	В обмін на інші активи
		Ціна придба-ння	Комісій-на ви-нагорода	Мито	Податки та збори, обов’яз-кові платежі	Інші вит- рати, безносе- редньо пов’язані з придба- нням фін.інвес-тицій

Таблиця 8.17.

Вибірка інвентаризації цінних паперів

№

Назва фінан- сового вкла- дення

Номер та серія цінних паперів

Назва доку-мента, що під- тверд- жує фінан. інвести ції

Вид фі-нансо-вого вкла- дення

Вартість цінних паперів

Строк пога- шення

Загаль-на сума

Відображено в обліку

Номінальна

Загальна

Надлишки Кт 719

Нестача Дт 947

Дт14

Дт35

Дт14

Дт35

Таблиця 8.18.

Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті

фінансових інвестицій

№	Первинний документ, обліковий регістр	Характер порушення
	Найменування	№	Дата	Сума

9. Аудит стану системи внутрішнього контролю.

Оцінка внутрішнього контролю системи бухгалтерського обліку може бути здійснена за наведеною схемою тесту.

Таблиця 9.1.

Тест внутрішнього контролю системи бухгалтерського обліку

№	Зміст питання	Варіант відповіді	Примітка
Так	Ні	Інформа- ція відсутня
1.	Чи існує на підприємстві служба внутрішнього контролю.
2.	Кому підпорядкована ця служба: • головному бухгалтері; • раді директорів; • керівництву; • інше.
3.	Хто розробляє політику внутрішнього контролю
4.	Чи існує на підприємстві взаємозамінність
5.	Як часто здійснюється підвищення кваліфікації фахівців
6.	Вкажіть вимоги до фахівців внутрішнього контролю
7.	На підприємстві служба внутрішнього контролю використовує: • типові форми документів; • розроблені самостійно; • інші (вкажіть).
8.	Фінансова звітність до затвердження керівництвом перевіряється службою внутрішнього контролю.
9.	Чи формуються та надаються керівництву звіти служби внутрішнього контролю. (Якщо так, вкажіть періодичність перевірок).
10.	Чи здійснюються перевірки системи обліку та фінансової звітності ревізійною комісією. (Якщо так, вкажіть періодичність перевірок)				Копія акту
11.	Чи затверджується звітність на річних загальних зборах акціонерів (засновників).				Копія прото- колу

Таблиця 9.2.

Тест внутрішнього контролю електронної

обробки інформації

№	Зміст питання	Варіант відповіді	При- мітка
Так	Ні	Інформація відсутня
1.	Чи підпорядковується відділ електронної обробки даних службам, інформацію яких обробляє.
2.	Чи працівники відділу електронної обробки даних санкціонують операції.
3.	Чи ліцензований програмний продукт
4.	Чи персонал відділу електронної обробки даних має можливість виправляти помилки (крім помилок набору).
5.	Чи виконують розроблювачі програм функції операторів з введення інформації, що обробляється.
6.	Чи відділені функції програмування від функцій контролю даних.
7.	Чи мають доступ у приміщення, де розташований відділ електронної обробки даних інші співробітники.
8.	Чи обмежений доступ до комп’ютерів визначеним колом осіб.
9.	Чи розділені рівні доступу для різних категорій співробітників.
10.	Чи використовуються для контролю доступу паролі.
11.	Чи здійснюється регулярно зміна паролів.
12.	Чи вчасно анулюються паролі звільнених співробітників.
13.	Чи встановлені процедури контролю несанкціонованого доступу.
14.	Чи встановлений і дотримується графік обробки даних.
15.	Чи забезпечено безперебійне живлення на випадок відключення електроенергії. При відповіді “так” вказати, за допомогою яких засобів.
16.	Чи архівується інформація систематично.
17.	Чи зберігаються резервні копії в осіб, яким це необхідно відповідно до їх обов’язків.
18.	Чи переносяться сформовані облікові регістри на тверді копії (паперові носії). При відповіді “так” вказати, з якою періодичністю.
19.	Чи здійснюється контроль за своєчасним формуванням і архівацією регістрів обліку за підсумками автоматизованої обробки інформації. При відповіді “так” вказати, ким і з якою періодичністю здійснюється контроль.
20.	Чи розроблено план заходів щодо альтернативної обробки інформації у випадку виходу з ладу обчислювальної техніки і програмних засобів.

10.Аудит облікової політики підприємства

Дата добавления: 2015-05-23