Визнання та методика оцінки дебіторської заборгованості за товарними операціями при їх первісному визнанні

Тема 3. Облік розрахунків з дебіторами та запасів

Таблиця 7.1. ВИЗНАЧЕННЯ ТЕРМІНІВ, ЯКІ ВИКОРИСТОВУЮТЬСЯ ПРИ ОБЛІКУ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

№	Терміни	Визначення
	2 3
	Фінансовий інструмент	Financial Instrument	Це будь-який контракт, який приводить до фінансового активу одного підприємства і фінансового зобов'язання або інструмента власного капіталу іншого підприємства.
	Контракт	Agreements	Це угоди між двома або кількома сторонами з чітко визначеними економічними наслідками, яких сторони майже не можуть уникнути, тому що закон, як правило, вимагає здійснення такої угоди. Контракти, а значить і фінансові інструменти, можуть набирати різноманітних форм; вони необов'язково складаються у письмовій формі.
	Позики та дебіторська заборгованість	Loans and Receivables	це непохідні фінансові активи з фіксованими платежами або платежами, які підлягають визначенню та не мають котирування на активному ринку, за винятком тих:
			o що їх суб'єкт господарювання має намір продати негайно або найближчий час, що їх слід класифікувати як утримувані для продажу, а також тих, що їх суб'єкт господарювання визначає за справедливою вартістю з відображенням переоцінки як прибутку або збитку; o що їх суб'єкт господарювання після первісного визнання визначає як доступні для продажу, або o щодо яких утримувач може не відшкодувати значною частиною всю суму початкової інвестиції, з інших причин, ніж зменшення кредиту, які слід класифікувати, як доступні для продажу. Частка, придбана у пулі активів, які не є позиками або дебіторською заборгованістю (наприклад, частка у взаємному фонді або подібному фонді), також не є позикою або дебіторською заборгованістю.
	Фінансові активи, доступні для продажу	Available-for-sale Financial Assents	це непохідні фінансові активи, визначені як доступні для продажу і не класифіковані як: а) позики та дебіторська заборгованість; б) утримувані до строку погашення інвестиції або в) фінансові активи за справедливою вартістю з відображенням переоцінки як прибутку або збитку.
	Право згортання	The right to liquidate	це визначене контрактом або іншим чином юридичне право дебітора погашати чи інакше вилучати всю суму (або частину суми) до сплати кредиторові шляхом зарахування цієї суми в суму до сплати від кредитора. За незвичайних обставин дебітор може мати юридичне право зараховувати суму до сплати від третьої сторони в суму до сплати кредиторові за умови, що існує угода між трьома сторонами, у якій чітко встановлено право дебітора на згортання. Оскільки право на згортання є юридичним правом, умови, які визначають це право, можуть бути різними в різних юрисдикціях і слід обережно визначати, які закони застосовувати до взаємовідносин між сторонами.
	Фінансовий актив	Financial Assents	це будь-який актив, що є: o грошовими коштами; o інструментом власного капіталу іншого підприємства; o контрактним правом, щоб отримувати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого підприємства чи обмінювати фінансові інструменти з іншим підприємством; o контрактом, розрахунки за яким здійснюватимуться або можуть здійснюватися власними інструментами капіталу підприємства

Таблиця 7.2. КЛАСИФІКАЦІЯ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ЗА МСФЗ ТА П(С)БО

П(С)БО	Код рахунку	Назва рахунку за П(С)БО	МСФЗ (IFRS)	Код рахунку (accounts IFRS)	Назва рахунку за МСФЗ (IFRS)
		Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи	IAS 1, 39; IFRS 7	All	Довгострокова дебіторська заборгованість:
A.10	Довгострокові фінансові інвестиції
		Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду	IAS 1, 39	A.11.01	Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду
		Довгострокові векселі одержані	IAS 1, 39	A.10.03	Довгострокові інвестиції
		Інша дебіторська заборгованість	IAS 1, 39	A.11.03	Торгова довгострокова дебіторська заборгованість
відсутні	IAS 1, 39	A.11.02.	Довгострокові депозити більше одного року
		Інші необоротні активи	IAS 1, 39	A.11.04	Довгострокові кредити співробітникам
A.11.05	Довгострокові кредити третім особам
		Рахунки з покупцями та замовниками	ІАБ1, 39;	А.03.01	Дебіторська заборгованість, нетто
		Розрахунки з різними дебіторами	ІАБ 1, 39	А.04	Авансові платежі постачальникам та інші оборотні активи
		Розрахунки з виданими авансами	ІАБ 1, 39	А.04.01	Авансові платежі постачальникам
		Розрахунки з підзвітними особами	ІАБ 1, 39	А.04.05	Інша дебіторська заборгованість
		Розрахунки за нарахованими доходами	ІАБ 1, 39	А.04.06	Відсотки до одержання
		Розрахунки за претензіями	ІАБ 1, 39	А.04.05	Інша дебіторська заборгованість
		Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків	ІАБ 1, 39	А.04.05	Інша дебіторська заборгованість
		Розрахунки за позиками членам кредитних спілок	ІАБ 1, 39	А.04.05	Інша дебіторська заборгованість
		Розрахунки з іншими дебіторами	ІАБ 1, 39	А.04.05	Інша дебіторська заборгованість
		Резерв сумнівних боргів	Ш1, 39	А.03.02	Резерв на сумнівну дебіторську заборгованість
		Витрати майбутніх періодів	ІАБ 1, 39	А.04.03	Витрати майбутніх періодів

2. Методи оцінки сумнівної дебіторської заборгованості та її відображення у фінансовій звітності.

Дата добавления: 2015-05-23