Баланс підприємства та його складові

Головною компонентою фінансової звітності є її баланс. Баланс показує реальний фінансовий стан підприємства на конкретну дату, відображає співвідношення між економічними ресурсами підприємства та вимогами щодо їх надходжень, а також є індикатором здатності підприємства виконувати свої зобов'язання. Цей звіт поділяється на дві частини, одна з яких характеризує економічні ресурси, якими володіє підприємство і які можуть принести економічну вигоду в майбутньому(актив), і друга – джерела її формування (пасив) (рис.2.1), (рис. 2.2). Зобов'язання та власний (акціонерний) капітал складають пасиви балансу. Отже,

АКТИВИ = ПАСИВИ

Власний

  (акціонерний)  

Зобов'язання

  те, що підприємство повинно повернути  

  те, чим володіє підприємство на певну дату  

Активи

капітал

= +

Рис.2.1 – Схематичне зображення структури балансу

Фінансовий аналіз підприємства починається з вивчення бухгалтерського балансу, його структури, складу й динаміки.

Під активами розуміється майно (ресурси підприємства), у яке інвестовані фінансові ресурси. (рис.2.2) Статті активу розташовуються залежно від ступеня ліквідності майна, тобто від того, наскільки швидко даний вид активу може придбати грошову форму.

1. Позаоборотні активи (іммобілізовані кошти):

- нематеріальні активи (патенти, авторські права, ліцензії, торговельні марки, гудвіл й інші цінні, що не мають матеріальної форми активи, контрольовані підприємством);

- основні засоби (майно, будинки, устаткування, земля й інші матеріальні активи з відносно тривалим терміном корисної служби);

- капіталовкладення (незавершене будівництво, довгострокові фінансові вкладення й ін.).

2. Оборотні активи (мобільні кошти):

- запаси товарно-матеріальних цінностей і витрати (сукупність статей, що характеризують майно, яке зберігається для реалізації, що перебуває в процесі виробництва постійно витрачається на виробництво продукції);

- дебіторська заборгованість;

- короткострокові фінансові вкладення (капіталовкладення в цінні папери, інвестиції й ін.);

- грошові кошти.

Оборотні активи більш ліквідні, ніж позаоборотні. Це обумовлено тим, що позаоборотні активи представляють ту частину майна підприємства, що не призначена для продажу, а постійно використовується для виробництва, зберігання й транспортування продукції. Оборотні активи беруть участь у постійному циклі перетворення їх у кошти. У свою чергу, їх можна розділити за ступенем ліквідності:

- найбільш ліквідні оборотні активи – кошти, цінні папери;

- швидко ліквідні – дебіторська заборгованість;

- слабо ліквідні – запаси й витрати.

Пасив бухгалтерського балансу (рис. 2.3) відображає джерела фінансування коштів підприємства, згруповані на певну дату за їхньою приналежністю й призначенням. Пасив показує величину коштів, вкладених у господарську діяльність підприємства й ступінь участі в створенні майна організації.

Важливим аспектом аналізу структури балансу є визначення взаємозв’язків між активами й пасивами балансу (рис. 2.4), тому що в процесі виробничої діяльності йде постійна трансформація окремих елементів активу й пасиву балансу.

Кожна група пасиву функціонально пов’язана з певною частиною балансу. Короткострокові кредити призначені для поповнення оборотних коштів. Деяка частина довгострокових зобов’язань фінансує як оборотні, так і позаоборотні активи. Така ж взаємодія спостерігається й у випадку погашення зовнішніх зобов’язань. У нормально функціонуючого підприємства оборотні активи перевищують короткострокові пасиви, тобто частина поточних активів погашає короткострокові пасиви, інша частина погашає довгострокові зобов’язання, а частина, що залишилася – йде на поповнення власного капіталу (стає власністю власника підприємства).

Рис. 2.3 – Структура пасиву балансу

Рис. 2.4 – Взаємозв’язок між активом і пасивом балансу

Для аналітичних досліджень й якісної оцінки динаміки фінансового стану підприємства поєднаємо статті балансу в окремі групи. У результаті одержуємо агрегований баланс, який використаємо для визначення важливих характеристик фінансового стану підприємства й розрахунку основних фінансових коефіцієнтів.

Рис. 2.2 – Класифікація активів балансу

Дата добавления: 2015-05-24