Оцінка фінансових результатів діяльності підприємства

Рух основних засобів

Показники	2003 р.	2004 р.
1. Введено основних засобів протягом року, тис. грн.	2 149	1 410
2. Виведено основних засобів протягом року, тис. грн.	3 074	26 784

2. Аналіз фінансових результатів підприємства.

Аналіз фінансових результатів підприємства передбачає дослідження структури та динаміки фінансових результатів його діяльності; визначення факторів, що впливають на формування величини чистого прибутку (збитку) підприємства.

Результати розрахунків представити у вигляді табл. 10.6.

Таблиця 10.6

Показники	2003 р. абсолютна величина, тис. грн.	2004 р. абсолютна величина, тис. грн.	Відхилення показника 2004 р. від 2003 р.
абсолютне, тис. грн.	відносне, %

3. Аналіз ліквідності.

Розрахувати показники:

коефіцієнт покриття;

коефіцієнт швидкої ліквідності;

коефіцієнт абсолютної ліквідності;

чистий оборотний капітал.

4. Аналіз фінансової стійкості підприємства.

Розрахувати показники:

коефіцієнт платоспроможності;

коефіцієнт фінансування;

коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами;

коефіцієнт маневреності.

Показники ліквідності і фінансової стійкості розрахувати за даними балансу підприємства на початок 2003 р., на початок і кінець 2004 р., порівняти їх з нормативними значеннями та прослідити динаміку їх зміни.

5. Аналіз ділової активності.

Розрахувати показники:

коефіцієнт оборотності активів;

коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості;

коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості;

строк погашення кредиторської і дебіторської заборгованостей;

коефіцієнт оборотності матеріальних запасів;

коефіцієнт оборотності основних засобів;

коефіцієнт оборотності власного капіталу.

6. Аналіз рентабельності.

Розрахувати показники:

коефіцієнт рентабельності активів;

коефіцієнт рентабельності власного капіталу;

коефіцієнт рентабельності діяльності;

коефіцієнт рентабельності продукції.

Показники ділової активності розрахувати за даними балансу підприємства і звіту про фінансові результати за 2003 р. та 2004 р., виконати аналіз динаміки їх змін.

Розраховані показники представити у вигляді зведеної таблиці і зробити висновки про фінансовий стан підприємства.

Питання для дискусій

1. Яке призначення та суттєві відзнаки експрес-аналізу та деталізованого аналізу фінансового стану підприємства?

2. Чи можна зробити вірні висновки про фінансовий стан підприємства зараз і в найближчому майбутньому по розрахованих показниках за даними одного року, коли вони відповідають нормативним значенням?

3. Чи можна порівнювати показники ділової активності підприємств різних галузей промисловості?

4. До якої групи показників за ступенем ліквідності доцільно відносити поточні фінансові інвестиції?

6. Самостійна робота студентів

Тема 1. Предмет, об’єкт і завдання економічного аналізу

Питання для самостійного опрацювання

1. Основні етапи розвитку економічного аналізу.

2. Зв’язок економічного аналізу з іншими науками і дисциплінами.

3. Напрямки та умови, що сприяли розвитку економічного аналізу на підприємствах.

Теми рефератів

1. Економічний аналіз, його роль, значення і основні функції в умовах ринкової економіки.

2. Основні етапи розвитку аналізу господарської діяльності.

3. Основні категорії економічного аналізу.

4. Місце економічного аналізу в системі наук, його взаємозв’язок з іншими науками.

Тема 2. Метод і методичні прийому економічного аналізу.

Питання для самостійного опрацювання

1. Економіко-математичні методи, що застосовуються в економічному аналізі.

2. Соціологічні методи, які використовуються в економічному аналізі.

3. Табличний метод. Особливості побудови аналітичних таблиць.

Задачі для самостійного розв’язання

Задача 2.1. Розрахувати вплив факторів на відхилення практичного обсягу виробництва звітного року від фактичного обсягу виробництва попереднього року (в абсолютному та відносному виразі) з використанням методу ланцюгових підстановок. Вихідні дані наведені в таблиці.

Показники	Факт базового року	Факт звітного року
Продуктивність пічі з обжигу сірки (а), т/год.	3,55	3,56
Простої кожної пічі, год.
Кількість пічей (n), одиниць
Втрати сірки, %	7,0	5,5

Режим роботи цеху – безперервний. Ведучим обладнанням цеху є форсуночні пічі. Цех виробляє контактну сірчану кислоту із природної сірки за короткою схемою.

Методичні вказівки

Розрахунок обсягу виробництва сірчаної кислоти (V) здійснюється за формулою:

де Т – фонд часу роботи одиниці обладнання, год.;

К – питомі витрати 100% сірки на 1 т сірчаної кислоти, т/т;

Питомі витрати 100% сірки на 1 т сірчаної кислоти розраховуються за формулою:

,

де М₁, М₂ – молекулярна маса відповідно сірки (дорівнює 32) і сірчаної кислоти (дорівнює 98);

К_в – коефіцієнт використання сірки у виробництві.

Коефіцієнт використання сірки залежить від втрат сірки у виробництві та розраховується за формулою:

,

де Вт – втрати сірки, %.

Фонд часу роботи одиниці обладнання (Т) розраховується як різниця між календарним фондом часу (8760 год.) та простоями печей.

Задача 2.2. Оцінити вплив факторів на зміну фондовіддачі у плановому періоді у порівнянні з даними звітного періоду, що передував плановому (в абсолютному і відносному виразі).

Дані звітного періоду і бізнес-плану наведені у таблиці.

Показники	Звіт базового періоду	Бізнес-план
1. Товарна продукція, тис. грн.	5432,4	5729,0
2. Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. грн.	1724,6	1742,8

Задача 2.3. Оцінити вплив факторів на зміну продуктивності праці у звітному періоді порівняно з планом за даними, наведеними в таблиці.

Показники	Бізнес-план	Факт звітного періоду
1. Товарна продукція, тис. грн.	22732,0	21620,0
2. Середньооблікова чисельність промислово-виробничого персоналу, осіб

Теми рефератів

1. Аналітичний метод, його сутність і принципи аналітичного дослідження.

2. Елімінування як метод розрахунку впливу факторів на показники господарської діяльності, способи елімінування.

3. Використання моделювання в економічному аналізі, види моделей.

4. Балансовий метод, сфера його використання і значення.

5. Статистичні методи, що використовуються в економічному аналізі.

6. Економіко-математичні методи, їх класифікація, особливості їх використання в аналізі господарської діяльності.

7. Соціологічні методи, що використовуються в економічному аналізі. Анкетний метод дослідження, опитування суб’єктів.

Тема 3. Види аналізу та його інформаційне забезпечення.
Організація аналізу господарської діяльності

Питання для самостійного опрацювання

1. Використання ЕОМ в економічному аналізі.

2. Нагромадження, обробка, систематизація і використання аналітичної інформації.

3. Використання аудиту для перевірки якості бухгалтерських даних і звітів.

Теми рефератів

1. Види і напрямки аналізу.

2. Характеристика і класифікація найважливіших видів інформації на підприємстві.

3. Накопичення і систематизація облікових, звітних і планових даних для аналізу.

4. Принципи обробки аналітичної інформації. Перевірка достовірності джерел інформації, що використовується в аналізі, методи перевірки якості звітності підприємства.

5. Загальні принципи організації економічного аналізу. Органи управління і організація економічного аналізу.

6. Основні етапи і послідовність проведення аналізу господарської діяльності.

Тема 4. Аналіз виробництва і реалізації продукції,
робіт, послуг

Питання для самостійного опрацювання

1. Аналіз впливу інтенсивних і екстенсивних факторів на обсяг виробництва продукції.

2. Аналіз виробничого браку підприємства.

3. Резерви збільшення обсягу виробництва в ринковій економіці.

Задачі для самостійного розв’язання

Задача 4.1. Розрахувати вплив факторів на випуск продукції в натуральному виразі (в абсолютних і відносних показниках), якщо кількість обладнання за планом та фактично – 2 одиниці, планова продуктивність одиниці обладнання – 10 т/год., фактична – 9,4 т/год., плановий фонд часу роботи одиниці обладнання – 7400 годин, фактичний – 7500 годин. Зробити висновки.

Задача 4.2. Визначити втрати товарної продукції внаслідок браку за даними, наведеними в таблиці.

Показники	Сума, тис.грн.
1. Витрати на виробництво забракованої продукції	185,0
2. Витрати по виправленню браку	24,0
3. Вартість браку за ціною можливого використання	95,0
4. Сума відрахування з винуватців вироблення бракованої продукції	1,5

Вартість товарної продукції підприємства 8970,0 тис. грн., витрати на виробництво товарної продукції 7420,0 тис. грн.

Задача 4.3. Розрахувати вплив кількості продукції, її структури і цін на продукцію на обсяг виробництва продукції у вартісному виразі на основі даних таблиці.

Вироби	Випуск продукції, одиниць	Ціна продукції, грн./один.
план	факт	план	факт
А
Б
В
Г

Розрахувати процент виковання плану з асортименту. Зробити висновки.

Задача 4.4. Розрахувати коефіцієнт ритмічності за такими даними. Зробити висновки.

Місяць	Випуск продукції, т
І декада	ІІ декада	ІІІ декада
план	факт	план	факт	план	факт
І
ІІ
ІІІ

Задача 4.5. Проаналізувати якість продукції за даними, наведеними в таблиці. Зробити висновки.

Сорт	Обсяг виробництва, тис. шт.	Ціна 1 шт. продукції, грн.
план	факт	план	факт
Вищий	20,0	12,0
1-й	15,0	14,0

Задача 4.6. Розрахувати вплив факторів на величину реалізації продукції (в абсолютному і відносному виразі) за такими даними. Зробити висновки.

Показники	План	Факт
1. Товарна продукція, тис. грн..
2. Залишки товарної продукції на складі, тис. грн. на початок року на кінець року
3. Залишки відвантаженої, але нереалізованої продукції, тис. грн. на початок року на кінець року

Задача 4.7. Проаналізувати показники конкурентоспроможності продукції – виробів фаянсового заводу за такими даними. Зробити висновки.

Найменування показників	Одиниці виміру	Значення показників виробів
підприємства що аналізується	підприємства-аналога
1. Межа міцності 2. Вогнестійкість 3. Кількість шкідливих окисів Fe2O3 у каоліні 4. Кількість шкідливих окисів TiO2 у каоліні 5. Білизна виробу	МПа °С   %   % %	1,4   0,44   0,30	0,4   0,46   0,58

Теми рефератів

1. Загальна схема і послідовність аналізу виробництва продукції, робіт та послуг.

2. Аналіз виконання виробничої програми підприємства.

3. Аналіз асортименту і структури продукції, що виробляється, оцінка впливу асортиментно-структурних змін на економічні показники роботи підприємства.

4. Аналіз якості продукції.

5. Аналіз конкурентоспроможності продукції.

6. Аналіз ритмічності виробництва, оцінка впливу неритмічної роботи на економічні показники.

7. Аналіз попиту на продукцію і стану ринку.

8. Аналіз реалізації продукції.

Тема 5. Аналіз довгострокових активів підприємства

Питання для самостійного опрацювання

1. Оцінка обґрунтованості планів виробництва продукції по показниках використання виробничої потужності.

2. Оцінка кількісних змін, що характеризують виробничу потужність.

3. Аналіз використання виробничого устаткування.

Задачі для самостійного розв’язання

Задача 5.1. Розрахувати планову та фактичну фондовіддачу та вплив факторів на відхилення показника (в абсолютному та відносному виразі), якщо вартість основних виробничих фондів на початок року складала 1200 тис. грн., згідно з планом передбачалось введення основних фондів на суму 100 тис. грн. у вересні, фактично введено основних фондів на суму 60 тис. грн. у лютому та 80 тис. грн. у жовтні поточного року. Плановий річний обсяг виробництва – 2800 тис. грн., фактичний – 3200 тис. грн. Зробити висновки.

Задача 5.2. Розрахувати фондоозброєність праці та вплив факторів на її величину (в абсолютному та відносному виразі), якщо планова середньорічна вартість основних виробничих фондів становить 1900 тис. грн., фактична – 2000 тис. грн. Чисельність робітників за планом 150 осіб, фактична – 140 осіб.

Зробити висновки.

Задача 5.3. Визначити середній вік обладнання за такими даними.

Найменування обладнання	Кількість одиниць обладнання у віці, років
до 5	від 5 до 10	від 10 до 15	від 15 до 20	20 та вище
Пресове обладнання
Ножиці
Клепальні станки

Задача 5.4. Проаналізувати показники використання виробничої потужності та роботи обладнання за такими даними. Кількість обладнання -1. Прогресивна продуктивність одиниці обладнання – 20 т/год., ефективний фонд робочого часу – 8000 год/рік. Плановий випуск продукції 116000 т, фактичний – 106000т. Плановий фонд робочого часу – 7600 годин, фактичний – 6700 годин. Зробити висновки.

Задача 5.5. В результаті модернізації апарату передбачається скорочення чисельності робітників машинобудівельного підприємства на 14 осіб. Їх середньорічна заробітна плата становить 7300 грн. Витрати на модернізацію апарату -120,0 тис. грн. Річна норма амортизації апарату – 16%. Річні витрати на утримання, експлуатацію та ремонт обладнання дорівнюють 5% від його вартості. Період розрахунку – 5 років. Процентна ставка – 15% на рік.

Проаналізувати доцільність модернізації апарату. Зробити висновки.

Теми рефератів

1. Аналіз складу і структури основних фондів, оцінка прогресивності її зміни.

2. Оцінка динаміки оновлення і модернізації основних фондів.

3. Аналіз ефективності використання основних фондів.

4. Аналіз використання виробничих потужностей і роботи обладнання

5. Оцінка ефективності реальних інвестицій.

Тема 6. Аналіз використання трудових ресурсів і витрат на оплату праці

Питання для самостійного опрацювання.

1. Резерви зростання продуктивності праці.

2. Аналіз використання робочого часу.

3. Аналіз темпів зростання номінальної і реальної середньої заробітної плати.

Задачі для самостійного розв’язання

Задача 6.1. Розрахувати середній тарифний розряд за даними таблиці і зробити висновки про відповідальність кваліфікації робочих вимогам виробництва.

Розряд	Кількість робочих, осіб
за штатним розкладом	фактична

Задача 6.2. Розрахувати вплив факторів на продуктивність праці робітників в абсолютному та відносному виразі за такими даними.

Показники	План	Факт
1. Випуск продукції, одиниць
2. Ціна одиниці виробу, грн./один.
3. Чисельність робітників, осіб

Зробити висновки.

Задача 6.3. Виконати аналіз впливу факторів на середньорічний виробіток працівників на основі даних таблиці. Зробити висновки.

Показники	Попередній рік	Звітний рік
Середньогодинний виробіток, грн./особу	20,30	23,89

Закінчення табл.

Кількість відпрацьованих днів, одним працівником	219,9	218,9
Середня тривалість робочого дня, годин	7,81	7,86

Задача 6.4. Виконати аналіз використання робочого часу за такими даними.

Показники	Кількість людини-днів
1. Відпрацьовано всього 2. Неявки на роботу, всього у тому числі: чергові відпуски 3. Свята та вихідні 4. Календарний фонд робочого часу

Задача 6.5. Розрахувати вплив факторів на фонд робочого часу за даними таблиці. Зробити висновки.

Показники	План	Факт
1. Чисельність працівників, осіб 2. Кількість відпрацьованих днів одним працівником за рік 3. Середня тривалість робочого дня, годин	7,92	7,84

Задача 6.6. Виконати аналіз якісного складу персоналу підприємства. Зробити висновки.

Показники	Попередній рік, осіб	Звітний рік, осіб
Облікова кількість штатних працівників на кінець року, всього

Закінчення табл.

Кількість працюючих у віці, років 15-28 50-54 55-59 Кількість працівників, які закінчили навчальні заклади освіти: І-ІІ рівнів акредитації ІІІ-ІV рівнів акредитації Кількість працівників, які отримують пенсію, всього

Задача 6.7 Виконати аналіз стану умов праці на підприємстві за даними таблиці. Зробити висновки.

Показники	Попередній рік, осіб	Звітний рік, осіб
Облікова чисельність штатних працівників на 31 грудня звітного року, всього з них працівники, які зайняті в умовах, що не відповідають санітарно-гігієнічним нормам із них працюють в умовах перевищення гранично допустимих рівнів та концентрації шкідливих факторів виробничого середовища і трудового процесу: шкідливих хімічних речовин 1-2 та 3-4 класу небезпеки пилу переважно фіброгенної дії вібрації шуму, інфразвуку, ультразвуку мікроклімату в приміщенні важкості праці робочої пози напруженості праці

Задача 6.8. Виконати аналіз показників руху робочої сили за даними таблиці. Зробити висновки.

Показники	Попередній рік, осіб	Звітній рік, осіб
Прийнято працівників, осіб
Вибуло працівників, всього, осіб з них за власним бажанням, звільнено за прогули та інші порушення трудової дисципліни, невідповідність займаній посаді
Середньооблікова чисельність персоналу, осіб

Задача 6.9. Виконати аналіз впливу факторів на величину фонду оплати праці на основі даних, наведених в таблиці. Зробити висновки.

Показники	Попередній рік	Звітній рік
Чисельність персоналу, осіб
Кількість відпрацьованих днів одним працівником	219,9	218,9
Тривалість робочої зміни, годин	7,89	7,92
Середньогодинна заробітна плата, грн./годину	3,32	3,75

Задача 6.10. Розрахувати показники ефективності використування засобів на оплату праці на основі даних таблиці і виконати їх аналіз. Зробити висновки.

Показники	Попередній рік, тис. грн.	Звітній рік, тис. грн.
Обсяг виробництва продукції
Чистий доход від реалізації продукції
Валовий прибуток
Прибуток від операційної діяльності

Закінчення табл.

Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування
Чистий прибуток
Фонд оплати праці

Теми рефератів

1. Трудові ресурси, загальна схема аналізу і основні показники ефективності їх використання.

2. Аналіз якісного і кількісного складу персоналу підприємства.

3. Аналіз продуктивності праці.

4. Аналіз формування засобів на оплату праці і їх розподілу на підприємстві.

5. Аналіз використання засобів на оплату праці.

6. Аналіз соціального розвитку підприємства.

Тема 7. Аналіз матеріальних ресурсів та ефективності їх використання

Питання для самостійного опрацювання

1. Вивчення норм і нормативів, що покладені в основу розрахунку потреби підприємства в матеріальних ресурсах.

2. Аналіз загальної матеріаломісткості і поодиноких показників матеріаломісткості продукції.

3. Аналіз факторів зміни й виявлення резервів зниження матеріаломісткості продукції та підвищення ефективності виробництва.

Теми рефератів

1. Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами.

2. Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів.

3. Резерви і основні напрямки зниження матеріаломісткості продукції.

Тема 8. Аналіз собівартості і витрат на виробництво і збут продукції

Питання для самостійного опрацювання

1. Система показників рівня витрат і собівартості продукції.

2. Класифікація видів витрат.

3. Розрахунок точки беззбитковості.

4. Розробка заходів щодо реалізації виявлених резервів зниження витрат.

Задачі для самостійного розв’язання

Задача 8.1. Розрахувати вплив факторів на витрати на виробництво 1 т продукції по даним, наведеним в таблиці. Зробити висновки.

Показники	План	Факт
1. Обсяг виробництва, т
2. Постійні витрати на весь обсяг виробництва, тис. грн.	831,5	824,3
3. Змінні витрати на 1т продукції, грн.

Задача 8.2. Оцінити доцільність випуску 6000 одиниць продукції, порівнявши його з обсягом виробництва, що відповідає точці беззбитковості, якщо постійні витрати визначені в розмірі 2845,0 тис. грн., змінні витрати на одиницю продукції 620 грн., ціна одиниці продукції 1050 грн. Зробити висновки.

Задача 8.3. Розрахувати вплив факторів на величину витрат на 1 грн. товарної продукції, а саме обсягу виробництва у натуральному виразі, витрат на одиницю продукції, ціни продукції та структури виробленої продукції на основі даних таблиці. Зробити висновки.

Продукція	Витрати на одиницю продукції, грн.	Ціна одиниці продукції, грн.	Обсяг виробництва продукції, одиниць
план	факт	план	факт	план	факт
А	640,0	655,0	730,0	740,0
В	75,0	74,0	110,0	115,0
С	390,0	380,0	420,0	415,0
Д	185,0	181,0	590,0	620,0

Теми рефератів

1. Напрямки аналізу витрат на виробництво і збут продукції.

2. Аналіз витрат за статтями калькуляції і економічними елементами.

3. Аналіз матеріальних витрат.

4. Аналіз комплексних статей витрат.

5. Аналіз витрат на виробництво і збут окремих видів продукції.

6. Оперативний аналіз витрат на виробництво і збут продукції, його організація на підприємстві.

Тема 9. Аналіз прибутку і рентабельності

Питання для самостійного опрацювання

1. Місце прибутку в системі узагальнюючих вартісних показників, його значення в оцінці стимулювання економічної ефективності роботи підприємства.

2. Система показників рентабельності. Значення рентабельності для оцінки результатів роботи підприємства.

3. Фактори зростання прибутку і рентабельності.

Завдання для самостійного розв’язання

Задача 9.1. Виконати аналіз формування чистого прибутку та визначити вплив факторів на його величину на основі форм №2 „Звіт про фінансові результати”, що додаються. Зробити висновки.

Задача 9.2. Розрахувати показники рентабельності, а саме:

рентабельності активів;

рентабельності власного капіталу;

рентабельності діяльності;

рентабельності продукції.

Вихідна інформація для розрахунку показників рентабельності наведена у формі №1 „Баланс” та у формі №2 „Звіт про фінансові результати”.

Виконати загальний та факторний аналіз розрахованих показників, зробити висновки.

Форма №1 “Баланс”

Дата добавления: 2015-05-24