Исходные данные. Имеются следующие данные о деятельности коммерческого банка за один месяц налогового периода

Текущий контроль №2

Имеются следующие данные о деятельности коммерческого банка за один месяц налогового периода. Банк получил четыре банковских кредита на сопоставимых условиях на 30 дней:

500 тыс. руб. (ставка 12% в год);

750 тыс. руб. (ставка 20% в год);

400 тыс. руб. (ставка 14% в год);

350 тыс. руб. (ставка 16% в год).

Рассчитайте суммы процентов по кредитам, которую банк имеет право включить в расходы для целей налогообложения. Сделайте вывод.

Коммерческий банк имеет три филиала в разных регионах России (см. таблицу)

Показатель	ВСЕГО	Филиал 1	Филиал 2	Филиал 3
Доходы, млн. руб.	2 500
Расходы млн. руб.	1 750
Среднесписочная численность работников, человек
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	65 000	20 000	17 000	6 000
Первоначальная стоимость основных средств тыс. руб.	750 000	220 000	180 000	95 000
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.	620 000	179 000	144 000	76 000
Количество клиентов, тыс. человек

Задание: помогите бухгалтеру рассчитать налог на прибыль, подлежащий уплате по местонахождению каждого филиала.

Тема: Налог на добавленную стоимость

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. К объектам налогообложения относятся реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав, в том числе передача товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, безвозмездной основе.

При изучении налога на добавленную стоимость необходимо понять механизм исчисления суммы, подлежащей уплате в бюджет, которая определяется как разница между суммой налога, исчисленной от налогооблагаемой базы, и налоговыми вычетами.

Для правильного расчета налогооблагаемой базы важно определять место реализации товаров (работ, услуг). Необходимо учитывать положения принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения. Законодательством предусмотрен один момент: по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов – день отгрузки. Налоговая база увеличивается, в том числе на авансовые платежи, поступление в счет предстоящих поставок, оказания услуг. Следует правильно определять цены товаров (работ, услуг) с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Установлены три ставки налога: 0%, 10% и 18%. Необходимо уметь правильно применять ставки налога в зависимости от вида объекта налогообложения и порядка формирования цены, знать требования для подтверждения нулевой ставки. Если применяются различные ставки, налоговая база исчисляется отдельно по каждой группе товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат следующие суммы налога:

• предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг);
• предъявленные покупателю и уплаченные продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет в случае возврата этих товаров (отказа от работ, услуг);
• уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль;
• исчисленные и уплаченные с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Необходимо изучить условия применения этих вычетов: наличие счетов-фактур, товары (работы, услуги) должны быть оприходованы и быть производственного назначения, объекты основных средств введены в эксплуатацию, а сырье и материалы отпущены в производство.

При изучении данной темы и выполнения практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ и Методическими рекомендациями по применению главы 21, утвержденными приказом МНК России от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 и разъясняющими порядок определения объекта обложения, исчисления и уплаты налога.

Дата добавления: 2015-05-09