Пример. В январе 2004 года гостиница «Турист» приобрела для своих сотрудников 10 комплектов форменной одежды

Пример.

В январе 2004 года гостиница «Турист» приобрела для своих сотрудников 10 комплектов форменной одежды. Стоимость одного комплекта составляет 12 390 рублей (в том числе НДС –1890 рублей). В феврале 2004 года все 10 комплектов были выданы работникам.

Организация (на основании рекомендаций изготовителя одежды) установила, что срок полезного использования одного комплекта составляет два года. Амортизация начисляется линейным способом.

В целях налогообложения гостиница «Турист» использует метод начисления.

В используемом примере, ежемесячная норма амортизации по форменной одежде составляет 4,16 % (1:24 мес. х 100%), а ежемесячные амортизационные начисления по 10-ти комплектам составят 4368 рублей ((12 390 руб. – 1890 руб.) х 4,16% х 10 шт.

Амортизация начисляется с марта 2004г, месяца следующего за месяцем ввода форменной одежды в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете гостиницы данные операции будут отражены следующим образом:

В январе 2004 года

Дебет 08 «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 105 000 рублей – приобретена форменная одежда;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 18 900 рублей – учтен НДС по приобретенным комплектам одежды;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» – 123 900 рублей – оплачена задолженность поставщику комплектов одежды;

В феврале 2004г.

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Приобретение объектов основных средств» - 105 000 рублей – передана форменная одежда сотрудникам;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам «субсчет «НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость» - 18 900 рублей – поставлен НДС на возмещение из бюджета;

Начиная с марта 2004г. организация будет относить на расходы ежемесячную сумму амортизации по данной одежде в течение срока полезного использования.

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация основных средств» – 4 368 рублей – начислена сумма амортизации за месяц.

Если срок использования форменной одежды менее 12 месяцев (или равен), то в бухгалтерском учете она учитывается в составе МПЗ. В налоговом учете такие затраты на форменную одежду единовременно списываются в состав материальных расходов, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Изменим, условия предыдущего примера, предположим, что гостиница приобрела 10 комплектов форменной одежды по цене 5900 рублей за штуку (в том числе НДС – 900 рублей). Срок полезного использования составляет менее 12 месяцев.

Тогда в учете гостиницы это отразится следующим образом:

В январе 2004г.

Дебет 10 субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 50 000 рублей – приобретена форменная одежда;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 9 000 рублей – учтен НДС по приобретенным комплектам одежды;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» – 59 000 рублей – оплачена задолженность поставщику комплектов одежды;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам «субсчет «НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость» - 9 000 рублей – поставлен НДС на возмещение из бюджета;

В феврале 2004г.

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – 50 000 рублей – стоимость форменной одежды списана на расходы.

Если форменная одежда предназначена только для использования на работе, то нельзя считать, что работник получил от организации, какой либо доход, поэтому стоимость такой формы не будет облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Дата добавления: 2015-05-09