Налоговая ставка и порядок исчисления налога как элементы юридического состава налога

В соответствии со ст. 53 Кодекса «налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы». «Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом»

А)В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установлений):

-равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (пример — государственная пошлина на получение паспорта);

-твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога (например, 70 коп. за 1 кв.м площади);

-процентные ставки, когда с каждого рубля предусмотрен определенный процент налогового обязательства (например, с каждого рубля прибыли предусмотрено 24% налога).

Б) В зависимости от степени изменяемости ставок налога:

-общие ставки;

-повышенные ставки;

-пониженные ставки (например, при общей ставке НДС 18% предусмотрена и пониженная ставка— 10%).

В) В зависимости от содержания

-маргинальные ставки, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

-фактические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

-экономические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения. налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом." В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

2. Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам.

3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

Применяются следующие системы исчисления налога:

-Некумулятивная - обложение налоговой базы предусматривается по частям (налог на добавленную стоимость);

-Кумулятивная - исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода (налог на доходы физических лиц).

Дата добавления: 2015-05-09