Принудительное взыскание налогов

Налоговые льготы

Статья 391. Порядок определения налоговой базы

Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования.

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Освобождение от уплаты налога - даже в случае, когда его принудительное взыскание невозможно, - представляет собой одну из форм налоговых льгот, а в соответствии с правовыми позициями, ранее выраженными Конституционным Судом Российской Федерации в его решениях, налоговая льгота является исключением из вытекающих из "Конституции" Российской Федерации ("статьи 19" и "57") принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения, льготы всегда носят адресный характер, а их установление относится к исключительной прерогативе законодателя (Постановления от 21 марта 1997 года "N 5-П", от 28 марта 2000 года "N 5-П" и от 19 июня 2002 года "N 11-П").

- Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 N 503-О рассматривалось дело, в котором оспаривалась конституционность абз. 1 п. 4 ст. 79 НК РФ, так как в случае уплаты налогоплательщиком в добровольном порядке налогов на основании выставленного налоговым органом требования об уплате налогов отдельные суды после признания незаконным требования отказывают в начислении процентов в связи с добровольной уплатой налогов.

Конституционный суд указал, что требование об уплате налогов является одним из этапов принудительного взыскания налога, и, несмотря на добровольную уплату налогов на основании требования налогового органа, такая уплата налогов квалифицируется как взыскание налогов. Установленное федеральным законодателем начисление процентов на сумму излишне взысканного налога является дополнительной гарантией возмещения государством вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) органов государственной власти.

- Осуществление зачета налоговым органом по собственной инициативе не квалифицируется в качестве меры принудительного взыскания. Налоговый кодекс непосредственно не определяет срок, за пределами которого налоговый орган не может произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки и задолженности по пеням. (Определение КС РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П)

Дата добавления: 2015-05-09