Признаков недобросовестности налогоплательщиков

Всем давно известно, что юридические лица находятся под пристальным вниманием налоговых органов.

Для выявления недобросовестных налогоплательщиков, схем налоговой оптимизации, участниками которых, как правило, являются фирмы-однодневки, налоговыми органами также и с целью экономии рабочего времени налоговиков, оптимизации деятельности сотрудников налоговых органов, а также повышения эффективности работы при выявлении недобросовестных налогоплательщиков, фирм-однодневок, был взят курс на автоматизацию процесса по выявлению недобросовестных налогоплательщиков, фирм однодневок.

Началу этого процесса послужил Приказ ФНС России Татьяны Шевцовой, изданный под грифом «ДСП» и утвердивший 109 признаков недобросовестности налогоплательщиков в соответствии с которыми налоговикам необходимо выявлять налоговые правонарушения и который, соответственно, стал обязательным для исполнения налоговиками.

С момента издания негласного Приказа, все имеющиеся у налоговиков сведения о налогоплательщиках, они вносят в специальную федеральную электронную базу, именуемую: «Юридические лица», далее по тексту ЮЛ-КПО, что означает Юридические лица, контролируемые в первую очередь.

Здесь необходимо сказать, что признаки фирм-однодневок, указанные в документе, относятся к юридическим лицам и чем больше признаков соответствует конкретной компании, или ее контрагентам, тем подозрительнее она становиться в глазах налоговых служб, и тем вероятнее налоговая проверка.

Если выявляется хотя бы один из признаков - компанию вносят в список юридических лиц контролируемых в первую очередь (ЮЛ-КПО). Кроме этого туда автоматически попадают все ее учредители. После этого налоговые инспекторы производят ряд «особых» действий. (В тексте вы о них прочтете).

Вам предоставляется возможность ознакомиться со 109 признаками недобросовестности налогоплательщиков, оценить риски своей компании и понять сможете ли вы избежать встречи с налоговиками, уяснив при этом, какие шаги необходимо предпринять для того, чтобы не стать легкой добычей налоговиков, если налоговая проверка все же случилась.

Признаки, в соответствии с которыми действуют налоговики при выявлении недобросовестных налогоплательщиков, можно разделить на три группы:

Признаки «недобросовестных» фирм, выявляемые на этапе регистрации:

1.Если по адресу предполагаемой регистрации уже зарегистрировано 10 и более фирм, при этом владелец помещения утверждает, что данное помещение никому не предоставлялось и в ближайшее время предоставляться не будет. Отказ в регистрации и занесение в ЮЛ-КПО неудачной попытки регистрации.

2.Фактический адрес регистрации не существует. Отказ в регистрации и занесение в ЮЛ-КПО неудачной попытки регистрации.

3.Помещение, по которому регистрируется компания, явно не подходит для управленческой деятельности фирмы и ее исполнительного органа. Отказ в регистрации и занесение в ЮЛ-КПО неудачной попытки регистрации.

4.При указании в заявлении недействительного документа удостоверяющего личность заявителя, учредителя или руководителя компании. Отказ в регистрации и занесение в ЮЛ-КПО неудачной попытки регистрации.

5.При указании недействительного ИНН учредителя, заявителя или руководителя в заявлении на регистрацию.

6.Если заявитель уже ранее пытался зарегистрироваться и указывал в заявлении недействительный документ, удостоверяющий личность.

7.Руководитель компании уже имеет действующую дисквалификацию. Отказ в регистрации и занесение в ЮЛ-КПО неудачной попытки регистрации.

8.Лицо, указанное как руководитель фирмы, не представило справку об отсутствии действующей дисквалификации из МВД РФ. Отказ в регистрации.

9.Учредитель, руководитель или заявитель имели уже дисквалификацию, но она закончилась.

10.Заявитель или учредитель имеют действующую дисквалификацию.

11.Руководитель или заявитель не являются гражданами РФ (предоставлен документ, удостоверяющий личность другого государства).

12.Учредитель, как юридическое лицо, уже находиться в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено более 4 признаков свидетельствующих о неблагонадежности.

13.Учредитель, как юридическое или физическое лицо, уже регистрировал компании, которые находятся в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено более 4 признаков неблагонадежности.

14.Физическое лицо - «массовый учредитель» уже имеет более 9 компаний и они уже находятся (или находились) в списке ЮЛ-КПО, и у них уже выявлено более 4 признаков свидетельствующих о неблагонадежности.

15.Физическое лицо – «массовый руководитель» возглавляющий более 9 фирм и он находились или находятся в списке ЮЛ-КПО, при этом уже у них выявлено более 4 признаков свидетельствующих о неблагонадежности.

16.Физическое лицо – «массовый заявитель» уже является заявителем более 9 компаний, которые уже находятся в списке ЮЛ-КПО, при этом у них уже выявлено более 4 признаков свидетельствующих о неблагонадежности.

17.Руководитель и учредитель, указанные в заявлении, – одно лицо.

18.Заявление на регистрацию заверено нотариусом, который уже закончил профессиональную деятельность и сложил полномочия. Отказ в регистрации и занесение в ЮЛ-КПО неудачной попытки регистрации.

19.Заявление на регистрацию заверено поддельной подписью нотариуса. Заявление самого нотариуса о том, что это не его подпись – прилагается. Отказ в регистрации и занесение в ЮЛ-КПО неудачной попытки регистрации.

20.Заявление заверено нотариусом, который уже заверил более 9 компаний находящихся в списке ЮЛ-КПО, при этом уже у них выявлено более 4 признаков свидетельствующих о неблагонадежности.

21.Указан меньший допустимого уставной капитал для кодов ОКВЭД, а сам он сформирован в «ненадежной форме».

22.Организация является придатком управляющей компании, и в заявлении указала в качестве адреса регистрации фактический адрес УК. Управляющая компания при этом имеет статус исполнительного органа более 9 компаний уже находящихся в списке ЮЛ-КПО.

23.Учредитель или руководитель не в состоянии исполнять свои прямые обязанности, в силу следующих обстоятельств: находится на длительном лечении, преклонный возраст, недееспособен, вынужденный переселенец, учащийся, бомж, военнослужащий срочник, беженец, осужден и отбывает наказание.

24.Компания регистрируется как ООО.

25.Руководителем является лицо, имеющее регистрацию в другом районе или проживающее в сельской местности

26.Частая смена руководителя юридического лица. Проведение расследования.

27.В налоговый орган поступило заявление от потерпевшего который требует признать, что он не учреждал и не руководил данной компанией. Проведение расследования.

28.Фирма выкуплена у компании, которая ранее уже создавала несколько юридических лиц для последующей продажи.

Признаки «недобросовестных» фирм, которые выявляются при постановке компании на налоговый учет:

29.Поступает заявление от владельца помещения с адреса регистрации, что оно не предоставлялось для данной компании. Проведение расследования.

30.В процессе проверок устанавливается, что адрес регистрации фирмы не существует. Проведение инспектором расследования.

31.В процессе проверок выяснено, что помещение фактического адреса не приспособлено для ее деятельности - нарушение санитарных норм, недостаточное помещение и др. Проведение инспектором расследования.

32.Частое, более одного раза в месяц, изменение места постановки на налоговый учет.

Признаки «недобросовестных» фирм, которые могут быть выявлены в ходе предпринимательской деятельности организации:

33.Фирма не предоставляет информацию о своих счетах в банке.

34.Компания не предоставляет данные о численности сотрудников в органы статистики.

35.Фирма не предоставляет декларации налога на прибыль и на имущество. То есть их потенциально укрывает и является нарушителем.

36.Компания производит операции с банковским счетом, но не предоставляет декларацию по НДС. Приостановка операций по счетам.

37.Непредставление фирмой налоговой или бухгалтерской отчетности за один или несколько налоговых периодов. Приостановка операций по счету.

38.Предоставление нулевой налоговой или бухгалтерской отчетности в течение одного и более налоговых периодов.

39.Фирма официально заявила об отказе предоставить бухгалтерскую или налоговую отчетность.

40.В случае многократного требования (от 3 и больше в течение нескольких месяцев) запросов на проведении встречной проверки.

41.Учредитель этой фирмы так же является ее контрагентом. При этом он расположен на 6-8 местах.

42.В цепочке контрагентов есть фирма, которая присутствует или присутствовала в списке ЮЛ-КПО.

43.Налоговым органом получена информация о дисквалификации физического лица – учредителя или руководителя компании.

44.Фирма не заменила дисквалифицированного руководителя.

45.Компания частично или полностью принадлежит юридическому лицу, находящемуся в стадии ликвидации.

46.Фирма использует в своей деятельности «почтово-секретарское обслуживание» если она не является столичной фирмой пользующейся услугой территориального агентства поддержки предпринимательства. (ТАРП)

47.Фирма неоднократно использует «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности».

48.Компания занимается нехарактерными видами финансово-хозяйственными деятельности согласно ОКВЭД.

49.Регистрируется движение средств на счетах компании, которое не отражено в бухгалтерии.

50.Объемы электроэнергии, воды и тепла значительно ниже средних величин по отрасли согласно ее виду по ОКВЭД.

51.Неправильная бухгалтерская отчетность относительно счетов электро-, тепло- и водоснабжения. Оплата происходит не со счетов фирмы.

52.Неправильная бухгалтерская отчетность относительно счетов за услуги связи. Оплата происходит не со счетов фирмы.

53.Несоответствие перевозимых товаром и движения денежных средств на счетах компании. При этом доказана оплата за перевозки, а отчетность не предоставляется.

54.Фирма активно рекламируется в печати телевиденья и через Интернет. Но отчетность не подтверждает движение и остатки средств на счетах, либо вообще не предоставляется.

55.Компания занимается внешнеторговой деятельностью, но отчетность не подтверждает движение и остатки средств на счетах, либо вообще не предоставляется.

56.Несоответствие финансовых показателей отчетности средним по деятельности данной отрасли (коду ОКВЭД).

57.Маленькая фирма является контрагентом большой компании с большими сумами сделок.

58.Компания приобретает ценные бумаги, недвижимость и транспортные средства, но отчетность не подтверждает движение и остатки средств на счетах, либо вообще не предоставляется.

59.Работники этой компании тратят больше доходов, чем задекларированные в налоговой инспекции.

60.Фирма пытается возместить значительную сумму налогов.

61.Компания пользуется услугами банка, в котором уже зарегистрировано более 10 компаний из списка ЮЛ КПО.

62.Происходит неоднократная потеря первичных документов, которые впоследствии не восстанавливаются.

63.Фирма занимается несвойственной деятельностью, причем очень редко.

64.Компания использует следующие средства расчета - бартер, вексель, уступка прав требования.

65.Фирма выставляет нерыночные цены на свои товары, которые сильно колеблются.

66.Компания занимается бизнесом неравномерно.

67.Сделки экономически необоснованны.

68.Зарплата сотрудников фирмы представлена ниже прожиточного минимума.

69.Нет основных средств деятельности – складов, транспорта, торговых точек и т.д.

70.Фирма открывает дополнительные счета в банке, где ее счета уже заблокированы.

71.После блокировки счета налогоплательщик открывает новый в другом банке.

72.Используется иностранная рабочая сила.

73.Компания не обладает лицензией, но ведет деятельность обязательную для лицензирования.

74.Значительное занижение налога на прибыль из-за необоснованного включения расходов в затратную часть. В первую очередь это касается затрат, которые не учитываются в налогообложении и в случае, если внереализационные расходы составляют большой процент от выручки за текущий налоговый период.

75.Темп роста выручки от реализации значительно меньше темпа роста внереализационных расходов в сравнении с аналогичным периодом прошлого года.

76.Несоответствие в сторону превышения стоимости экспорта и выручки от реализации. Сравниваются данные таможенной декларации и бухгалтерской отчетности предприятия.

77.Несоответствие в сторону превышения площадей занимаемых предприятием земельного участка декларациям налога на землю.

78.Несоответствие в сторону превышения выручки от реализации товаров в бухгалтерском отчете и аналогичных показателей в декларации на НДС. Причем разница больше чем дебиторская задолженность.

79.Несоответствие в сторону превышения суммы НДС уплаченных для таможенных органов и суммы налога по НДС указанной в декларации.

80.Несоответствие в сторону превышения суммы сделок по различным внешним данным и поданным в налоговую службу данным о выручке от реализации.

81.Несоответствие в сторону преуменьшение суммы реализации по налогу на прибыль и аналогичного показателя в бухгалтерской отчетности.

82.Несоответствие в сторону превышения арендной платы за муниципальное или государственное имущество, с которой начисляется НДС и аналогичные показатели согласно данным комитета по имуществу.

83.Резкий рост суммы льгот по ЕСН в этом налоговом периоде по сравнению с предыдущим. Это говорит, скорее всего, о необоснованном применении льгот.

84.Затраты по оплате труда, которые учитываются при расчете налога на прибыль, превышают такие же данные, использованные при расчете ЕСН.

85.Несоответствие в сторону превышения суммарного дохода физических лиц компании по данным формы N 2-НДФЛ и такого же показателя для расчета ЕСН.

86.Занижение выплат физическим лицам, которые не учитываются налогообложением по налогу на прибыль по сравнению с аналогичным показателем декларации по ЕСН. Это говорит о возможном занижении ЕСН из-за уменьшения выплат физическим лицам облагаемых налогом.

87.Несоответствие в сторону превышения суммы начисленных платежей по обязательному пенсионному страхованию согласно декларации и аналогичного показателя по данным ПФР. Что может свидетельствовать о необоснованном завышении размеров страховых взносов, отчисляемых в пенсионный фонд.

88.Занижение количества транспортных средств согласно данным по транспортному налогу и их реального числа поставленных на учет в ГИБДД.

89.Отсутстивие декларации налога на имущество при поступлении сведений из ГИБДД об имеющихся у фирмы транспортных средствах.

90.При наличии сведений о продаже недвижимости и предоставлении компанией нулевой декларации по налогу на имущество или ее отсутствие.

91.При наличии сведений о покупке недвижимости и предоставлении компанией нулевой декларации по налогу на имущество или ее отсутствие.

92.При наличии сведений о продаже транспорта и предоставлении компанией нулевой декларации по налогу на имущество или ее отсутствие.

93.Компания регулярно (больше 2 раз за год по одному налогу) требует возврат средств из бюджета или уменьшение налога.

94.Наблюдается рост выручки и снижение налоговой нагрузки – возможно занижение НДС.

95.Темп роста стоимости основных средств меньше темпа роста выручки от продаж.

96.Несоответствие суммы авансовых платежей по данным декларации по НДС и кредиторской задолженности по данным бухгалтерских отчетов.

97.Предоставление нулевой отчетности при известных сведениях о покупке – продаже транспорта, недвижимости, осуществления экспортно-импортных операций или реализации алкогольной продукции.

98.Величина выручки значительно меньше, чем сумма дебиторской задолженности.

99.Сумма выручки значительно меньше величины займов и кредитов.

100.Очень большой процент вычетов по НДС от начисленного налога.

101.Компания предоставляет нулевую отчетность по ЕНВД или вообще ее не сдает. При этом есть сведенья о регистрации контрольно-кассовых аппаратов.

102.Прошлыми выездными проверками уже выявлены нарушения и факты неуплаты или частичной уплаты налогов.

103.Неадекватное сочетание доходов и расходов согласно бухгалтерским отчетам.

104.Задолженность компанией по уплате основных налогов. В том числе НДС и налога на прибыли или ЕНДВ при специальном режиме налогообложения.

105.Преобладание убытков в финансовой или налоговой отчетности.

106-109. Величина прибыли компании (либо объем реализации компанией алкогольной продукции, либо объем экспортных операций, либо объем операций по импорту) превышает заданное инспектором пороговое значение.

Дата добавления: 2015-05-10