Налоговая политика и налоговое право

С функциями налога непосредственно связано понятие «налоговой политики», под которой понимают совокупность конкретных мероприятий, проводимых в области налогообложения. Характеризуя налоговую политику, прежде всего следует выявить:

· Субъекты налоговой политики;

· Цели налоговой политики;

· Инструменты и методы налоговой политики.

В формировании и реализации налоговой политики участвуют субъекты налогового суверенитета в соответствии с предоставленными им законами налоговыми полномочиями.

Важной тенденцией современного периода является все более активное участие в налоговой политике различных наднациональных институтов (органы Европейских Сообществ, ГАТТ и т.д.).

Цели налоговой политики весьма подвижны и зависят как от экономической конъюнктуры, так и от расстановки социально-политических сил в обществе. При всей многовариантности приоритетов современной налоговой политики зарубежных стран следует выделить следующие важнейшие цели:

· Участие государства в общественном воспроизводстве;

· Регулирование экономики (стимулирование или наоборот ограничение хозяйственной деятельности отдельных налогоплательщиков и др.);

· Поддержание социальной политики правительства по регулированию доходов;

· Обеспечение поступлений в доходную часть бюджета.

Определив цели налоговой политики, выбирают методы и инструменты её осуществления.

Использование того или иного метода непосредственно зависит от конкретных задач обложения.

Что касается используемого налогового инструментария, то он, в свою очередь, определяется целями и методами налоговой политики. В одном случае эффект требуемого воздействия может быть достигнут изменением ставки налога, в другом случае могут быть предусмотрены различные налоговые льготы- отсрочка платежа, частичное освобождение от обложения и т.д.

Нередко налоговое право содержит нормы, регулирующие разнонаправленные векторы экономической политики. За примером обратимся к германскому законодательству. Налоговые законы этой страны разрешают фирмам, приобретающим нерентабельные предприятия, списывать их убытки за счет своих прибылей, что является существенной налоговой льготой крупному капиталу. Кроме того, налоговое содействие предусматривается оказывать также среднему и мелкому бизнесу. Конституция земли Гессен в ст. 43 (п.1) закрепляет: «Самостоятельные мелкие и средние предприятия в сельском хозяйстве, в сфере промыслов и в торговле должны поддерживаться законодательными и административными мерами, и в частности получать защиту от излишнего налогового бремени и опасности их поглощения».

В последнее время участилась практика использования налогов в политических целях.

Дата добавления: 2015-05-10