Механизм оффшорного бизнеса

Оффшорные зоны с низким уровнем налогообложения прибыли.

Оффшорные зоны, в которых предусмотрено освобождение от налогообложения отдельных видов деятельности.

Классификация оффшорных зон.

1. Классически е оффшорные зоны или же страны с нулевым налогообложением.

В таких зонах компании платит государству ежегодную небольшую пошлину и с нее не взимаются никакие налоги, а также компания не сдает бухгалтерские отчеты. Перечень оффшорных зон классического типа: Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Маршалловы острова, Белиз, Невис, Панама, Доминика, Сейшельские острова, Сент-Винсент и Гренадины и др.

2. Страны с территориальным признаком налогообложения. В этих оффшорных зонах только та прибыль облагается налогом, которая получена из источников, которые расположены на территории данной юрисдикции. А также прибыль, что получена от ведения деятельности, которая осуществляется на территории данной оффшорной зоны. Данная система дает возможность экспорта товаров, а также обеспечивает приток инвестиций. Список оффшорных зон данного типа состоит из таких стран: Алжир, Боливия, Бразилия, Гватемала, Гон-Конг, Коста-Рика, Кувейт, Малайзия, Марокко, Монако, Никарагуа, ОАЭ, Панама, Парагвай, Сингапур, Уругвай, Франция и др.

В таких странах прибыль от определенного вида деятельности не подлежит налогообложению. Например, если прибыль была получена от недвижимости, которая расположена за пределами оффшорной зоны, не облагается налогом в таких странах, как Болгария, Венгрия, Дания, Латвия, Литва, Норвегия, Польша, Словакия, Швейцария и других странах

4. О ффшорные зоны, в которых налогом не облагается деятельность определенных юридических и квазиюридических лиц.

К таким юрисдикциям можно отнести Кипр.

В таких юрисдикциях устанавливаются крайне низкие ставки налога на прибыль с целью привлечения инвестиций и стимулирования экономического роста страны. К таким оффшорным юрисдикциям можно отнести: Кипр, Лабуан (штат Малайзии), Ирландия, Эстония, Швейцария, Черногория, Португалия и др.

Оффшорные схемы действуют на основе типичных условии устранения двойного налогообложения, которое регулируется как национальным законодательством, так и двусторонними соглашениями. Риск двойного обложения доходов увеличивается, когда источник дохода находится в одном государстве его получатель - резидент другого государства. Наиболее часто для устранения двойного налогообложения применяются налоговый кредит (tах credit) и освобождение от налогов (tах exemption).

«Налоговый кредит заключается в зачёте налогов, уплаченных за рубежом при исчислении внутреннего налога. Это означает, что если ставка налогов за рубежом превышает внутреннюю, то платить ничего не надо. Если она ниже, то уплачивается разница». Освобождение от налогов предусматривает полное исключение иностранных прибылей от налогообложения либо в стране материнской фирмы, либо в стране - источнике доходов.

Налоговые потери могут быть снижены путём применения усложнённых форм оффшорного бизнеса. Так налоговая схема может предусматривать создание промежуточных фирм в наиболее благоприятных налоговых юрисдикциях, через которые и проводятся средства. В целом оффшорные компании обладают целым рядом стратегических преимуществ.

Среди таких можно выделить:

- возможность перенесения части издержек в районы с низкими налогами;

- возможность аккумулировать большую часть выручки от экспортно-импортных операций в оффшорных зонах путём внутрифирменных операций тем самым избегая значительных налоговых выплат;

- возможность перераспределять и реинвестировать доход;

- использование преимуществ устранения двойного обложения;

- осуществление оптовых закупок непосредственно у иностранных производителей.

Т.е. экономическая выгода оффшорного бизнеса независимо от его сферы заключается в том, что материнская фирма и иностранные партнёры взаимодействуют таким образом,» чтобы максимум необходимых затрат и минимум прибыли приходились на компании финансовой группы, находящихся в странах с высоким уровнем налогообложения основная прибыль оставалась у оффшорных компаний».

Фирма, зарегистрированная в оффшорной зоне, может выполнять самые разные функции, т.е. быть поставщиком при импорте, получателем при экспорте, участником бартерных операций, посредником в сделках, подрядчиком, владельцем имущества, владельцем и продавцом товарного знака или авторских прав (лицензиаром товарного знака и авторских прав), лизингодателем недвижимого имущества и оборудования, инвестором, холдингом (держателем акций), держателем банковского счёта, залогодержателем, гарантом по обязательствам, работодателем, кредитором, заёмщиком, судовладельцем, перевозчиком грузов на международных рынках, страховщиком, доверительным управляющим.

Среди видов оффшорных операций можно выделить:

1. Экспортно-импортные, базирующиеся на завышенных или заниженных ценах в расчётах между собой хозяйственными субъектами, позволяющие переводить прибыль из одной налоговой юрисдикции в другую в целях экономии на налогах и перемещения капиталов (трансфертные операции).

2. Предоставление консалтинговых и маркетинговых услуг, услуг подряда, позволяющее забрать часть балансовой прибыли у национального производителя и перевести её на счета фирмы в оффшорной зоне.

3. По такой же схеме достигается сокращение налогооблагаемых прибылей при продаже имущества, патентов и лицензий, авторских прав и товарных знаков. На недвижимость, переданную в собственность юридических лиц, зарегистрированных в оффшорных зонах, невозможно наложить арест или конфисковать как личную собственность владельца предприятия - физического лица. Оффшорная компания - владелец имущества используется для минимизации обязательств по следующим видам налогообложения: а) налоги на имущество; б) налоги на доходы от использования имущества; в) налогам по продаже имущества; г) налогам на наследство и дарение.

4. Лизингодатель получает от действия через оффшорную фирму из-за того, что лизинговые платежи вычитаются при расчёте обязательств по налогу на прибыль. Особенно часто оффшорные схемы используются при лизинге кораблей, самолётов, большегрузных автомобилей, строительного и копировально-множительного оборудования.

5. Оффшорные компании финансового профиля включают банки, финансовых посредников и предприятия страхового сектора. Инвестор оффшорного происхождения «привлекает средства учредителей или третьих лиц и вкладывает их в уставные капиталы дочерних предприятий за рубежом», что позволяет добиться таких основных целей:

- минимизировать налогообложение при ввозе имущества;

- минимизировать налогообложение текущей деятельности дочернего предприятия оффшорной компании;

- преодолевать отдельные ограничения и запреты для иностранных фирм в стране осуществления деятельности.

6. Оффшорная компания-кредитор используется для перемещения капитала в страну осуществления хозяйственной деятельности. Эта форма более гибко позволяет, по сравнению с инвестированием в уставной фонд требующим регистрации дочернего предприятия, вкладывать средства. Они могут быть перемещены в любой момент, возврат кредита и соответствующих процентов осуществляется до налогообложения дохода предприятия налогом на прибылъ, причём сумма уплаченных процентов может быть включена в издержки и освобождена от налогов.

Оффшорные схемы могут действовать и без регистрации собственных материнских компаний за рубежом. Для этого на рынке присутствуют финансовые посредники и консультанты, предоставляющие услуги по перемещению капиталов и собственности. В то же время компаниям, накопившим некоторый опыт взаимодействия с оффшорным бизнесом, всё же предпочтительнее иметь собственные оффшорные филиалы.

В современном оффшорном бизнесе применяется весь спектр организационно-правовых форм: «Наиболее часто оффшорные предприятия регистрируются как частные компании с ограниченной ответственностью. Открытые (публичные) формы в оффшорном бизнесе используются гораздо реже, поскольку для них повсеместно существуют серьёзные ограничения и предусмотрены дополнительные процедуры контроля».

Дата добавления: 2015-05-10