Меры принудительного исполнения налоговых обязательств

Списание безнадежных долгов по налогам (сборам, пеням, штрафам)

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Тема № 5. Принудительное исполнение налоговых обязательств

План:

1.Принудительное исполнение налоговых обязательств: общие вопросы.

2.Меры принудительного исполнения налоговых обязательств.

3.Способы обеспечения исполнения налоговых обязательств.

5.Зачет и возврат излишне взысканного налога (сбора, пени, штрафа).

1.Принудительное исполнение налоговых обязательств: общие вопросы

Основанием для принудительного взыскания (налоговым органом с налогоплательщика) соответствующих денежных сумм (налога, сбора) является наличие недоимки по соответствующему налогу.

Законодателем установлен порядок (некий алгоритм) осуществления данной процедуры.

Во – первых, налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) направляется (от лица налогового органа) соответствующее извещение - (по установленной форме) о сумме задолженности по налогу и соответствующее требование об уплате суммы налога (и начисленные пени) в установленный срок. Основаниями для направления данного требования могут быть как пропуск установленного срока уплаты налога (в т.ч. по причине игнорирования налогоплательщиком налогового уведомления), так и прекращение срока отсрочки (рассрочки) либо инвестиционного налогового кредита.

Во – вторых, соответствующее требование об уплате налога должно быть направлено налоговым органом в срок, не позднее 3 – х месяцев после наступления срока уплаты налога.

В – третьих, данное требования + пеней направляются в 10 – дневный срок с даты вступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки.

В – четвертых, это требование вручается налоговым органом налогоплательщику (его представителю) лично (под расписку) или передаётся в электронном виде. При направлении данного требования заказным почтовым письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления этого письма. Если данное требование осталось без внимания, то налоговые органы вправе применить к данному налогоплательщику законные меры принудительного исполнения налоговых обязательств.

Данные принудительные меры применяются вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

При этом налоговое взыскание может быть обращено на следующие объекты:

o денежные средства, которые находятся на счетах обязанного лица (налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента) в кредитные организациях (банках);

o имущество налогоплательщика;

o права – требования по неисполненным денежным обязательствам.

Принудительные меры носят судебный и внесудебный характер. Так, в настоящее время, как правило, во внесудебном порядке осуществляется взыскание налога (сбора, штрафа, пени) с ИП и организаций, путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках или за счёт иного имущества налогоплательщика (ИП, организации). Исключение составляют случаи, установленные законодателем.

Если налоговые обязательства не исполняет (в установленный срок) физ. лицо, которое не является ИП, то налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества должника (в т.ч. денежных средств на счетах в банке, а также наличных денежных средств).

Данное исковое заявление может быть подано налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования по уплате налога. Кроме того, налоговый орган вправе прилагать к данному исковому заявлению письменное ходатайство о наложении ареста на имущество ответчика (в порядке искового обеспечения).

Дата добавления: 2015-05-10