Налоговый период и налоговые ставки

Налоговая база.

Согласно ст. 338 НКРФ налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в т.ч. полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых:

· установлены различные налоговые ставки;

· налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Налогоплательщик осуществляет оценку стоимости полезных ископаемых, исходя из:

· сложившихся у налогоплательщика цен реализации (за соответствующий налоговый период) без учёта субсидий;

· из расчётной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговая база при добыче нефти (обезвоженной, обессоленной, стабилизированной), попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налогоплательщику необходимо определить количество добытых полезных ископаемых (в единицах массы или объема) (ст. 339 НКРФ).

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки НДПИ установлены в ст. 342 НКРФ в дифференцированной форме в зависимости от объекта обложения (от вида полезного ископаемого) в пределах от 0 до 17,5 %. Можно назвать следующие виды налоговых ставок:

· ставка 0% (т.е. 0 р.);

· адвалорные ставки (т.е. в процентах);

· налоговая ставка при добыче нефти.

По ставке 0% налогообложение осуществляется при добыче ряда полезных ископаемых:

§ полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;

§ попутного газа, подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой др. видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

§ минеральных вод, используемых налогоплательщиками исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в т.ч. после обработки, переработки, подготовки, розлива в тару);

§ полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);

§ подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельхозназначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических, животноводческих объединений граждан; и др. (ст. 342 НКРФ).

Налоговая ставка при добыче нефти (обезвоженной, обессоленной, стабилизированной) составляет 446 р. (на период с 1.01. по 31.12.2012 г.) и 470 р. с 1.01.2013 г. за 1 тонну.

При этом данная ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть (Кц), а также коэффициентом, характеризующим степень выработки конкретного участка (Кв). При этом Кц ежемесячно определяется налогоплательщиком по соответствующей формуле: Кц=(Ц-15)хР/261, где Кц – соответственно коэффициент цен; Ц – средний уровень цен нефти (за налоговый период) сорта «Юралс» в долларах США за баррель; Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к российскому рублю (установленному ЦБРФ).

Дата добавления: 2015-05-10