Принудительное исполнение обязанности по уплате налога и сбора

Списание налогового долга, признанного безнадежным к взысканию с налогоплателдьщика

Вступила в силу ст.4 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ, согласно которой с 1 января 2012 года признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам), в том числе отмененным, а также задолженность по пеням штрафам, которые начислены физическим лицам по состоянию на 01.01.2009.

Речь идет о недоимке, в отношении которой налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением срока:

- направления требования;

- подачи заявления в суд;

- для предъявления исполнительного документа.

Списываться будут только недоимка по налогам и задолженность по пеням и штрафам, которые числятся за физическим лицом на дату принятия налоговым органом решения о списании.

При этом не подлежат списанию налоговые долги индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих физических лиц (п.2 ст. 4 закона № 330-ФЗ).

Приказом ФНС России от 14.12.2011 № ММВ-7-8/923@ утвержден порядок списания безнадежных долгов физических лиц. Налоговый орган сначала сформирует Реестр по недоимке и задолженности по утвержденной форме; затем подготовит Заключение об утрате возможности взыскания недоимки и задолженности, указанной в реестре; и на основании Реестра и Заключения примет решение о списании долгов. Требование от физических лиц каких-либо документов не допускается (п.4 ст.4 закона № 330-ФЗ).

Еще в октябре прошлого года на рабочей встрече с Председателем Правительства руководитель ФНС России М.В. Мишустин уточнил, что списываемая задолженность - это долги граждан, возникшие в большинстве случаев в связи с тем, что налоги были неправомерно начислены. Причиной тому является недостоверная информация в информационных базах органов власти и организаций о персональных данных и адресах налогоплательщиков. Та задолженность, которая образовалась ввиду неуплаты гражданами корректно начисленных налогов, списываться не будет. Она в установленном порядке будет взыскана с налогоплательщиков. Всего будет списано около 36 млрд. рублей задолженности, и затронет этот процесс более 33 млн. граждан.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения со стороны государства мер принудительного исполнения налоговой обязанности. Эти меры применяются последовательно и включают три этапа.

1. Требование об уплате налога – мера предупредительного характера, назначение которой – напомнить налогоплательщику об имеющейся у него недоимке и предупредить о неблагоприятных последствиях неуплаты налога. Требование направляется не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере начисленных пеней, сроке уплаты налога и сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения налоговой обязанности, которые применяются к налогоплательщику в случае неисполнения требования. В требовании указываются подробные данные об основаниях взимания налога, ссылки на положения закона, устанавливающие обязанность налогоплательщика уплатить налог.

2. Решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, принимается только в отношении организаций не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. На основании принятого решения налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассовое поручение на списание и перечисление в бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Такое поручение носит бесспорный и безакцептный характер: взыскание производится без обращения в суд и без согласия налогоплательщика – клиента банка.

3. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика применяется при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или отсутствии информации о ее счетах. При этом налог с организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке, с физических лиц – в судебном. Одновременное обращение взыскания и на денежные средства, и на имущество налогоплательщика недопустимо, поскольку может повлечь повторное изъятие одних и тех же сумм.

Решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, принятое руководителем налогового органа, направляется судебным приставам для исполнения. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика состоит из поиска имущества, его ареста (описи), изъятия и принудительной реализации. При этом должностные лица налоговых органов не вправе приобретать реализуемое имущество налогоплательщика.

При принудительном взыскании налога налоговая обязанность признается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Дата добавления: 2015-05-31