Понятие и значение существенных элементов о налоги

Классификации

Понятие

Понятие налогов и сборов принципы налогообложения. Функции и виды налогов.

Налоговое право

Источники налоговый кодекс РФ.

Налоги это обязательные безвозмездные платежи взимаемые с юр. и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор это обязательный взнос взимаемый с организаций или физ. лиц уплата которого одно из условий совершения в интересах плательщика юридически значимых действий государства или муниципального органа.

Принципы налогообложения:

1)Всеобщность ст. 57 НК

2)Прямое действие во времени ст. 5 НК

3)Неоднократность- один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида за один период налогообложения два раза

4)Очередность взимаемых налогов из одного источника

5)Временное ограничение

6)Определенность налогообложения - в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательно устанавливается наименование налога, объект, субъект, источник, единица налогообложения, ставка, сроки уплаты, куда отчисляются.

1.2 Классификация - в настоящее время распространена предложена трудовой наукой в основе которой лежит разделение на прямые и косвенные по признаку фискального платежа. Прямые налоги это те налоги которые взимаются непосредственно с имущества или дохода самого налогоплательщика. Окончательный плательщик это владелец дохода, прямые налоги делятся на:

а) реальные прямые которые уплачиваются с учетом недействительного а предполагаемого среднего дохода. Основания для налогообложения это сам факт наличия имущества. (налог на ценные бумаги).

б) личные прямые налоги уплачиваются с реально полученного дохода, то есть учитывают фактическую платеже способность налогоплательщика

Косвенные налоги адвалорные включаются в цену товара или услуг. Окончательный плательщик потребитель. В зависимости от объекта подразделяются:

а)Косвенные индивидуальные которые определенные группы товаров

б)Косвенные универсальные облагаются все товары и услуги в)фискальные монополии все товары производство и реализации которых сосредоточенных в государственных структурах делятся на полные или частичные в зависимости от монополии государства

г) таможенные пошлины облагаются товарами и услугами при совершение экспортных и импортных операции.

В зависимости от органов который устанавливает имеет право изменять и конкретизировать налоги:

1) Федеральные определяет законодательство. их устанавливает и вводит высший орган они могут зачисляться в бюджеты различных уровней (НДС, акциз, пользование недрами)

2)Региональные налоги вводится на территории соответствующего субъекта РФ. НК РФ определяет, что устанавливая региональный налог представительные органы власти субъектов РФ определяют налоговую ставку и льготу порядок и сроки уплаты в пределах установленным НК на федеральном уровни, а так же форму отчетности.

3)Вводится местными органами власти в соответствии с законодательством страны, вступают в действия только на основания решения на местном уровни, всегда поступают только в местный бюджет (земельный налог, на рекламу....). Если субъект федерации не устанавливает налог, а лишь расходует собранную сумму, то это является региональным или местным налогом.

По целевой направленности:

а)Различают абстрактные (обще) предназначены для формирования доходной части бюджета и финансирование обще государственных предприятий.

б)Целевые или специальные вводится для финансирование конкретного направления государственного органа. Эти целевые платежи создают специальные фонды, как правила внебюджетные. Данный налог не имеет цели покрыть конкретный расход.

В зависимости от субъекта налогоплательщика:

а) налоги взимаемые с физ. лиц(под физ. лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане, с двойным гражданством и без гражданства). Физ. лицо осуществляющий на территории РФ экономическую деятельность.

б) налоги взимаемый с предприятий и организации

в) смежные налоги которые выплачивают физ. лица и юр. лица

По уровню бюджета по которому зачисляются налоговые платежи:

а)Закрепленные налоги целиком поступают в бюджет

б)Одновременно различные бюджеты пропорции прописаны в бюджетном законодательстве

В зависимости от ставки:

а) Прогрессивные с ростом налогооблагаемой базы растет ставка

б) Регрессивные с ростом налогооблагаемой базы ставка снижается

в) Пропорциональные то есть для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога

г) твердые налоги устанавливаются за каждую единицу налогообложения

В зависимости от учета интересов:

а)Раскладочные их размер определяется исходя из потребности совершить конкретный расход используется редко в основном в местном налогообложении. Суммы расходов распределяются между налогоплательщиками.

б) Количественные налоги исходит не из потребности покрытия расхода, а из возможности налогоплательщика.

По срокам уплаты:

а) Разовая их уплата связывается с событиями

б) Регулярные или систематические взимаются с определенной периодичностью, в течении всего времени владения имуществом, либо занятие видом деятельности.

По порядку введения:

а) Общее обязательные взимаются на всей территории страны

б) Факультативное взимаются с компетенции органов местного самоуправления

В зависимости от метода учета налоговой базы:

а) налоги кассовым методом учета налоговой базы, учитываются только те суммы которые присвоены налогоплательщикам в определенной юридической форме.

б) накопительный метод учета налоговой базы для исчисления суммы налога учитывают все суммы денежных средств, право на получение которых возникло у налогоплательщика в конкретном периоде.

Метод исчисления налогов

Кумулятивные- все налоги аккумулируется в налоговом органе по месту жительства, что обеспечивает выполнение налоговых обязательств в полном объеме, даже при наличие нескольких видов доходов

Налоги исчисляемые при помощи не кумулятивного метода то есть в каждом месте исчисляемого доход или налогооблагаемый базы налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог. преобладающий субъекта или объекта. Конкретного субъекта то есть вложения зависит от характеристик плательщика (резидент или не резидент. Определяется на основе критериев не связанных на объектов налога. Это те определяющая роль восстановления налогообложения. Статуса налогоплательщика находится в прямой зависимости и иные критерии не имеются. элементы закона о налоги как правовая основа налога обложения.

Дата добавления: 2015-05-31