Розкрийте порядок первинного синтетичного і аналітичного обліку касових операцій

Документальне оформлення касових операцій

Підприємства, які здійснюють розрахунки в готівковій формі, мають касу і організують облік наявності та руху грошових коштів. Організація та облік готівкового обороту регламентується «Положенням про ведення касових операцій в національній валюті в Україні.

Каса підприємства — приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших ціннос­тей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга.

До початку записів касова книга оформляється: сторінки нумеруються, аркуші прошнуровуються і скріплюються печаткою підприємства. На останній сторінці касову книгу підписує керівник й головний бухгалтер.

Касові операції оформляються прибутковими і видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15 лютого 1996 року № 51 «Про затвердження типових форм обліку касових операцій».

Для заприбуткування готівки в касу оформляється прибутковий касовий ордер. До нього заповнюється квитанція, яка завіряється печаткою підприємства і вручається особі, що внесла готівку. Якщо готівка надійшла з банку, квитанція не заповнюється, або ж заповнюється і без печатки прикріплюється до виписки банку.

Для видачі готівки з каси оформляється видатковий касовий ордер.

Касові документи складаються в одному примірнику. Дійсні лише в день виписки. Виписуються в бухгалтерії, реєструються в спеціальній книзі і передаються касиру для виконання.

Кожний касовий ордер записується касиром у касову книгу під копірку в двох примірниках. Другий примірник касової книги служить звітом касира, який разом із касовими ордерами здається в бухгалтерію.

Для каси кожного підприємства встановлюється банком ліміт. Це граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня. Для контролю за дотриманням ліміту залишок готівки визначається в касовій книзі щоденно.

Звіт касира з доданими касовими документами ретельно перевіряється в бухгалтерії і служить основою для бухгалтерського обліку касових операцій на рахунку 301 «Каса в національній валюті».

Якщо на підприємстві є в наявності готівка в іноземній валюті, відкривається окрема касова книга. А бухгалтерський облік готівки в іноземній валюті ведеться на рахунку 302 «Каса в іноземній валюті».

Для обліку готівки в Плані рахунків передбачено активний рахунок 30 "Каса". Він має такі субрахунки:

301 "Каса в національній валюті" 302 "Каса в іноземній валюті"

По дебету рахунку 30 "Каса" відображають надходження готівкових коштів, а по кредиту їх використання.

Аналітичний облік можна вести за окремими касирами та в розрізі видів іноземних валют.

Дія обліку коштів в дорозі та грошових документів призначено активний рахунок 33 "Інші кошти", який поділяється на такі субрахунки:

- 331 "Грошові документи в національній валюті";

- 332 "Грошові документи в іноземній валюті";

- 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті";

- 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

По дебету 331 та 332 субрахунків відображають надходження у касу грошових документів в національній та іноземній валютах, а по кредиту — їх списання.

По дебету 333 та 334 субрахунків обліковується готівка, внесена до кас банків, Ощадбанків, поштових відділень для зарахування на банківський рахунок, але яка перебуває в дорозі. По кредиту відображається зарахування готівки банком на рахунок підприємства.

Кореспонденція рахунків з обліку готівки та інших коштів підприємства може виглядати наступним чином:

Надходження готівки з банку Дт 30 — Кт31

Погашення готівкою короткостроковий вексель 30 – 34. Погашення дебіторської заборгованості покупцем продукції, товарів, робіт, послуг 30 -36 Отримані кошти:

- від винних осіб за завдані збитки 30 -375

- від підзвітних осіб (залишок авансу) 30, 311-372

- отримано дохід від реалізації необоротних активів 30 - 742

- видача готівки Передано готівку на рахунок в банку 31-30

- оплачено постачальнику за отриману продукцію, товари, послуги 63 - 30

- погашено заборгованість перед:

пенсійним фондом 651 -30

фондом безробіття 653 - 30

Виплачено заробітну плату 66-30

Дата добавления: 2015-05-26