Оподаткування податком на прибуток операцій особливого виду

Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті. Доходи (витрати) отримані/нарахован, здійснені в іноземній валюті у зв'язку з продажем товарів, виконанням робіт перераховуються в національну валюту за офіційним курсом національної валюти.

Оподаткування операцій із пов'язаними особами. Дохід, отриманий (Витрати, понесені) від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) пов'язаним особам, визначається відповідно до договірних цін, але не менших від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу, але не більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни.

Оподаткування дивідендів. У разі виплати дивідендів емітент корпоративних прав, проводить зазначені виплати власнику таких корпоративних прав незалежно від того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, чи ні.

Оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов'язаннями. Не підлягають оподаткуванню – отримання основної суми фінансових кредитів, залученням платником податку коштів або майна в довірче управління, основної суми депозиту.

Оподаткування операцій з відступлення права вимоги. При першому відступленні зобов'язань витрати, понесені платником податку - першим кредитором, визначаються в розмірі договірної вартості товарів, робіт, послуг, за якими виникла заборгованість, за фінансовими кредитами - у розмірі заборгованості за даними бухгалтерського обліку на дату здійснення такого відступлення, а за іншими цивільно-правовими договорами - у розмірі фактичної заборгованості, що відступається. До складу доходів включається сума коштів або вартість інших активів, отримана платником податку - першим кредитором від такого відступлення, а також сума його заборгованості, яка погашається, за умов, що така заборгованість була включена до складу витрат.

Оподаткування операцій лізингу (оренди), концесії здійснюється в такому порядку: передача майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов'язань орендодавця та орендаря; передача майна у фінансовий лізинг (оренду) для цілей оподаткування прирівнюється до його продажу в момент такої передачі.

Оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами Облік загального фінансового результату (прибутку/збитку) за операціями з торгівлі цінними паперами ведеться платником податку окремо від інших доходів і витрат. Прибуток за кожною окремою операцією з цінними паперами розраховується як позитивна різниця між доходом від такого відчуження та сумою витрат у зв'язку з придбанням таких цінних паперів. Витрати платника податку на користь продавця або емітента цінних паперів визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від відчуження таких цінних паперів.

Доходи та витрати від проведення товарообмінних (бартерних) операцій визначаються відповідно до договірної ціни такої операції, але не нижчої (вищої) від звичайних цін.

Особливості оподаткування діяльності, що здійснюється за договорами управління майном. До складу доходів в окремому обліку відносяться доходи від управління майном, отримані в будь-якому вигляді.До складу витрат в окремому обліку відносяться всі витрати, у тому числі винагорода управителю.

Оподаткування спільної діяльності на території України без створення юридичної особи.

Спільна діяльність без створення юридичної особи провадиться на підставі договору про спільну діяльність. Виплата (нарахування) частини прибутку, отриманого учасниками спільної діяльності, оподатковується за ставкою, встановленою пунктом 151.1.

Особливості обліку під час реорганізації юридичних осіб. Не включається до складу доходу платника податку - правонаступника сума коштів, боргових вимог, вартість матеріальних та нематеріальних активів, отриманих від юридичної особи, що припиняється у зв'язку із проведенням реорганізації.

64. Порядок набуття та скасування статусу платника с\г податку

Сільськогосподарські товаровиробники для набуття і підтвердження статусу платника податку щороку, до 20 лютого, подають станом на 1 січня поточного року: загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок; звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної; розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва - органам державної податкової служби;відомості (довідку) про наявність земельних ділянок - органам державної податкової.

Сільськогосподарські товаровиробники, утворені протягом року шляхом злиття, приєднання або перетворення, подають протягом 20 календарних днів місяця, до органів державної податкової служби декларацію з податку за період від дати утворення до кінця поточного року для набуття статусу платника податку.

Довідка про набуття або підтвердження статусу платника податку видається протягом 10 робочих днів з дати подання сільськогосподарським товаровиробником податкової декларації.

Реєстрація сільськогосподарського товаровиробника платником податку скасовується: у разі подання платником податку письмової заяви щодо добровільного зняття з такої реєстрації; за рішенням органу державної податкової служби; якщо такий платник податку ліквідується, у тому числі шляхом злиття, приєднання або перетворення.

58. особливості оподаткування податком на прибуток окремих видів операцій та платників податків

Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції

Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, сплачують податок у порядку і в розмірах, передбачених с\г податком. Сума нарахованого податку зменшується на суму податку на землю, що використовується в сільськогосподарському виробничому обороті.

Особливості оподаткування страховика

До доходів страховика, належать доходи від страхової діяльності-сума доходів страховика, нарахована протягом звітного періоду у вигляді:страхових платежів, страхових внесків, страхових премій; інвестиційного доходу; суми винагород; нарахованих відсотків на депоновані премії за ризиками; суми повернення частки страхових платежів (внесків, премій) за договорами перестрахування у разі їх дострокового припинення; інших доходів, нарахованих страховиком у Ставка податку-податок справляється за ставкою, визначеною відповідно до підпункту 151.

Порядок обчислення податку-Платники податку ведуть окремий облік доходів та витрат, пов'язаних із провадженням страхової діяльності, що оподатковується за загальними ставками податку на прибуток.

Оподаткування неприбуткових установ та організацій

до Реєстру неприбуткових організацій та установ, відносяться:органами державної влади України, органами місцевого самоврядування, благодійними фондами і благодійними організаціями, в) кредитними спілками, пенсійними фондами, створеними в порядку, д) релігійними організаціями.. Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, отримані у вигляді:коштів або майна, які надходять безоплатно;пасивних доходів; дотацій або субсидій..

Особливості оподаткування прибутку підприємств, отриманого у зв'язку із впровадженням енергоефективних технологій

Звільняється від оподаткування 80 відсотків прибутку підприємств, отриманого від продажу устаткування, що працює на відновлюваних джерелах енергії; матеріали, сировина, устаткування та комплектуючі, які будуть використовуватись у виробництві енергії; енергоефективне обладнання і матеріали, вироби, експлуатація яких забезпечує економію та раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів; устаткування для виробництва альтернативних видів палива. Звільняється від оподаткування 50 відсотків прибутку, отриманого від здійснення енергоефективних заходів та реалізації енергоефективних проектів підприємств. Не підлягають оподаткуванню доходи, отримані нерезидентами у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери.

59. платники фіксованого сільськогосподарського податку

Платниками податку можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Сільськогосподарські товаровиробники, утворені шляхом злиття або приєднання, шляхом перетворення платника податку можуть бути платниками податку в рік утворення, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, дорівнює або перевищує 75 відсотків..

Сільськогосподарські товаровиробники, утворені шляхом поділу або виділення, можуть бути платниками податку з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники можуть бути платниками податку з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Не може бути зареєстрований як платник податку: суб'єкт господарювання, у якого понад 50 відсотків доходу, отриманого від продажу сільськогосподарської становить дохід від реалізації декоративних рослин; суб'єкт господарювання, що провадить діяльність з виробництва підакцизних товарів; суб'єкт господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу.

60. об’єкт та база оподаткування фіксованим сільскогосполарським податком.

Об'єктом оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Базою оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), проведена за станом на 1 липня 1995 року, для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) - нормативна грошова оцінка одного гектара ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, проведена за станом на 1 липня 1995 року.

61. ставки сільськогосподарського податку

Розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):

а) для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,15;

б) для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,09;

в) для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,09;

г) для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,03;

ґ) для земель водного фонду - 0,45;

д) для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, - 1,0.

62. Порядок нарахування та строки сплати сільськогосподарського опдатку

Сільськогосподарські товаровиробники самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби податкову декларацію на поточний рік.

Сплата податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів, у таких розмірах:

а) у I кварталі - 10 відсотків;

б) у II кварталі - 10 відсотків;

в) у III кварталі - 50 відсотків;

г) у IV кварталі - 30 відсотків.

Платники податку, утворені протягом року шляхом злиття, приєднання або перетворення у звітному податковому періоді уперше сплачують податок протягом 30 календарних днів місяця, а надалі – за кварталами.

У разі якщо платник податку (орендодавець) надає сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду в оренду іншому платникові податку (орендарю), орендована площа земельних ділянок не може включатися до декларації з податку орендаря, а враховується у такій декларації орендодавця.

Платники податку перераховують в установлений строк загальну суму коштів на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки.

65. платники податку на доходи фізичних осіб

Платниками податку є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;податковий агент.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності.

У разі смерті платника податку або оголошення його судом померлим чи визнання безвісно відсутнім або втрати ним статусу резидента (за відсутності податкових зобов'язань як нерезидента згідно з цим Кодексом) податок за останній податковий період справляється з нарахованих на його користь доходів.

Якщо фізична особа - платник податку вперше отримує оподатковувані доходи всередині податкового періоду, то перший податковий період розпочинається з дня отримання таких доходів.

66. обьект та база оподаткування податком на доходи фізичних осіб

Об'єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;. доходи з джерела їх походження в Україні; іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об'єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід- будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються: доходи у вигляді заробітної плати, суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав; частина доходів від операцій з майном,дохід від надання майна в лізинг, оренду або дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів;інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами.дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з цим розділом;кошти або майно (нематеріальні активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб;дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені)

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Дата добавления: 2015-05-26