Синтетический учет нематериальных активов

Для учета НМА используется активный счет 04 «Нематериальные активы». По дебету счета 04 отражается поступление вновь прибывших НМА. По кредиту – их выбытие, в следствии ликвидации или продажи.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 04 К 08 – НМА введены в эксплуатацию.

Д 91 К 04 – списана остаточная стоимость НМА.

Для учета формирования первоначальной стоимости НМА используется счет 08.

По дебету счета 08 собираются затраты на приобретение и установку НМА.

По кредиту – отражается первоначальная стоимость НМА в корреспонденции со счетом 04.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 08 К 60 – поступили от поставщика НМА.

Д 08 К 76 – выставлен счет за установку НМА сторонней организацией.

Д 08 К 70 – начислена заработная плата работнику занятому на установке, разработке НМА.

Д 08 К 69 – начислены страховые взносы на заработную плату работника.

Д 08 К 76 – уплата пошлины и др. сборов за регистрацию НМА.

Д 08 К 10 – списаны материалы со склада для изготовления НМА.

Д 04 К 08 – НМА введены в эксплуатацию.

Счет 05 используется для начисления амортизации НМА.

По кредиту счета 05 отражаются суммы начисленной амортизации. По дебету счета 05 отражается списание начисленных сумм амортизации при выбытии НМА в корреспонденции со счетом 04.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 20,23,25,26 К 05 – начислена амортизация на НМА.

Д 05 К 04 – списание сумм начисленной амортизации при выбытии НМА.

Таблица 5 – Схема счета 08

Дт		№ сч. 08		Кт
С-до нач.
Д08 К60	Поступили от поставщика ОС	Введен в эксплуатацию элемент НМА по первоначальной стоимости	Д01 К08
Д08 К76	Выставлен счет за услуги по транспортировке (монтажу, сборке, наладке)
Д08 К70	Начислена ЗП работникам занятым на монтаже, сборке наладке оборудования
Д08 К69	Начислены взносы на социальное страхование и взносы на травматизм для работников занятых на монтаже, сборке, наладке оборудования
Д08 К10	Списаны для монтажа оборудования материалы
Д08 К16	Списаны отклонения в стоимости материалов
Обор.
С-до на кон.

Счет 08 при вводе элементов НМА в эксплуатацию должен закрыться, т.е. т.е. конечного сальдо не должно быть.

Таблица 7 – Схема счета 04

Дт		№ сч. 04		Кт
С-до нач.
Д04 К08	Введен в эксплуатацию элемент НМА по первоначальной стоимости	Списана накопившаяся сумма амортизации при выбытии НМА	Д05 К04
		НМА сняты с эксплуатации по остаточной стоимости	Д91 К04
Обор.
С-до на кон.

Таблица 8 – Схема счета 05

Дт		№ сч. 05		Кт
С-до нач.
Д05 К04	Списана накопившаяся сумма амортизации при выбытии НМА	Начисляется амортизация по элементам НМА предприятия	Д20,23,25,26…К05
Обор.
С-до на кон.

Тема 16: Учет материально- производственных запасов

Нормативная база: Положение по бухгалтерскому учету«Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01; Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

Дата добавления: 2015-05-26