Державна податкова служба

Державна податкова служба — це молодий інститут держав­ної влади України. Свою історію вона бере з кінця минулого сторіч­чя, коли 4 грудня 1990 року Верховна Рада УРСР прийняла Закон «Про державну податкову службу в Українській УРСР». У цей же період було започатковано податкову систему України прийняттям Верховною Радою ряду інших законодавчих актів: «Про систему оподаткування», «Про оподаткування доходів підприємств і органі­зацій», «Про державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів» та ряд інших.

Таким чином, була створена податкова система, яка стала важ­ливим елементом нашої держави. Новим етапом розвитку податко­вої системи став Указ Президента України від 22 серпня 1996 року № 760/96 «Про утворення Державної податкової адміністрації Ук­раїни та місцевих державних податкових адміністрації». Зміни та до­повнення, внесені на протязі 1998—2000 років у Закон України «Про державну податкову службу в Україні», в основному завершили за­конодавче врегулювання діяльності державної податкової служби України.

Відповідно до закону система органів державної податкової служби складається:

1. Державна податкова адміністрація України.

2. Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

3. Державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Киє­ва та Севастополя) (далі — органи державної податкової служби).

322 _______ П. М. Каркач, В. О. Головко, Д. І. Барановський та ін. Залежно від

кількості платників податків та інших місцевих умов державна податкова адміністрація може утворювати міжрайонні, об'єднані державні податкові інспекції.

У складі органів державної податкової служби знаходяться від­повідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопору­шеннями (далі — податкова міліція). Структура Державної податко­вої адміністрації України затверджується Кабінетом Міністрів України.

Важливе значення для діяльності державної податкової служби, як і для держави в цілому, є формування бюджету за рахунок грошо­вих доходів, джерелом яких є податки, що сплачуються юридични­ми та фізичними особами. Податки — це обов'язкові загальнодер­жавні та місцеві збори у вигляді плати за додану вартість, за землю, за прибуток, акцизний збір та інше. Податок сплачується юридични­ми та фізичними особами за ставками, які встановлюються держа­вою.

Державна податкова адміністрація та її органи на місцях зобов'я­зані контролювати своєчасність і повноту сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів усіма господарськими суб'єктами (фізичними та

юридичними особами).

У зв'язку з цим, ст. 2 Закону «Про державну податкову служ­бу в Україні» чітко визначає завдання органів державної подат­кової служби:

1) здійснення контролю за додержанням податкового-законодав-ства, правильністю, обчисленням, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'яз­кових платежів), а також неподаткових доходів, установлених зако­нодавством (далі — податки, інші платежі);

2) внесення у встановленому порядку пропозицій щодо станов­лення податкового законодавства;

3) прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткуван­ня;

4) формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного бан­ку даних про платників податків — юридичних осіб;

5) роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед пла­тників податків;

Основи правознавства України _________________________323

6) запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні пра­вопорушення.

При виконанні завдань, що визначаються законодавством, органи державної податкової служби тісно взаємодіють з іншими органами. Вони координують свою діяльність з фінансовими органами, орга­нами державного казначейства, органами внутрішніх справ, орга­нами служби безпеки, органами прокуратури, митними органами, статистики, контрольно-ревізійною службою та іншими контролюю­чими органами, установами банків, а також з податковими служба­ми інших держав.

У своїй діяльності органи державної податкової служби керують­ся Конституцією України, Законом «Про Державну податкову служ­бу України», нормативно-правовими актами вищого рівня юридич­ного значення, що регулюють порядок обчислення і сплати різних видів податків і відрахувань, Законом «Про боротьбу з корупцією», Законом «Про оперативно-розшукову діяльність», нормами Кодексу про адміністративні правопорушення (КпАП), Кодексом адмініст­ративного судочинства України, Кримінально-процесуальним коде­ксом (КПК), Кримінальним кодексом (КК), рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим і Ради міністрів АРК, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень, а також наказами, інструкціями, поло­женнями, які видаються Державною податковою адміністрацією України.

Діяльність органів державної податкової служби спрямована на виконання функцій, які визначені Законом «Про державну подат­кову службу в Україні». При цьому в законодавчому порядку пере­лічені функції Державної податкової адміністрації України як цен­трального органу (ст. 8 Закону), функції державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державних податкових інспекцій в містах з районним поділом (ст. 9 Закону), а також функції державних по­даткових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспе­кцій (ст. 10 Закону).

324 _______ П. М. Каркач, В. О. Головко, Д. І. Барановський та ін.

Державна податкова адміністрація України (далі — ДПА) як центральний орган організовує та контролює роботу державних податкових адміністрацій та державних податкових інспекцій. Вона отримує, узагальнює та аналізує звіти та статистичні дані податко­вих органів про виконану роботу, перевіряє їх діяльність.

У випадках, передбачених законом, видає нормативно-правові акти і методичні рекомендації з питань оподаткування; затверджує форми розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'я­заних з обчисленням і сплатою податків та інших платежів; забезпе­чує виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання, продаж та організовує роботу, пов'язану зі здійсненням контролю за наяв­ністю цих марок на товарах, що підлягають реалізації: алкогольні напої та тютюнові вироби.

ДПА подає Міністерству фінансів України, Головному управлін­ню Державного казначейства України звіт про надходження подат­ків та інших платежів; значна робота виконується ДПА при здійс­ненні заходів по підбору, розстановці, професійній підготовці та перепідготовці кадрів для органів державної податкової служби. Вона подає органам державної податкової служби методичну та практичну допомогу в організації роботи, проводить обстеження та перевірку її стану.

Крім того, Державна податкова адміністрація роз'яснює через засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки та інші платежі; організовує роботу по створенню інформаційної системи автомати­зованих робочих місць та інших засобів автоматизації та комп'юте­ризації робіт органів державної податкової служби. ДПА у межах своїх повноважень організовує роботу щодо забезпечення охорони державної таємниці в органах державної податкової служби. Поряд з цим виконує ряд функцій, спрямованих на виконання податково­го законодавства.

Функції державних податкових адміністрацій в АРК. областях, містах Києві та Севастополі, державних податкових інспекцій в містах з районним поділом в значній мірі аналогічні функціям ДПА України, але в межах відповідної адміністративно-територі­альної одиниці.

При цьому на відміну від ДПА України вони не мають права видавати нормативно-правові акти, затверджувати форми податко-

Основи правознавства України _________________________325

вих звітів, розробляти основні напрямки і форми проведення переві­рок, надавати фізичним особам ідентифікаційні номери; забезпечу­вати виготовлення марок акцизного збору та ряд інших функцій, що пов'язані з вдосконаленням податкового законодавства та з міжна­родними договорами з питань оподаткування. У разі, коли ці органи здійснюють контроль за платниками інших платежів, вони виконують ті ж функції, що й податкові інспекції в районах, містах.

Функції державних податкових інспекцій у районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекціях широкі. Вони безпосередньо ви­конують значний обсяг робіт з контролю за виконанням податково­го законодавства, тому Державні податкові інспекції наділені таки­ми функціями:

1) здійснюють контроль за додержанням законодавства про пода­тки, інші платежі;

2) забезпечують облік платників податків, інших платежів, пра­вильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб — платни­ків податків та інших обов'язкових платежів;

3) здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням у встановленого порядку розра­хунків зі споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використання для розрахунків за товари, роботи і послуги, а також за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприєм­ницької діяльності, ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності;

4) ведуть облік векселів, що видаються суб'єктами підприємни­цької діяльності при здійсненні операцій з давальницькою сирови­ною у зовнішньоекономічних відносинах та щомісяця подають інформацію про це місцевим органам державної статистики; здійс­нюють контроль за погашенням векселів, видають суб'єктам під­приємницької діяльності дозволили на відстрочення оплати (пога­шення) векселів зі зазначених операцій;

5) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фі­нансових санкцій, передбачених Законом «Про державну податкову службу України» та іншими законодавчими актами України за пору­шення податкового законодавства, а також стягнення адміністра-

326 _______ П. М. Каркач, В. О. Головко, Д. І. Барановський та ін. тивних

штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадя­нами;

6) аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень по­даткового законодавства;

7) проводять перевірки фактів приховування і заниження сум по­датків, інших платежів;

8) за дорученням спеціальних підрозділів по боротьбі з організо­ваною злочинністю проводять перевірки своєчасності подання та достовірності документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою --додатків, інших платежів;

9) передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповіда­льність, якщо її розслідування не належить компетенції податкової міліції;

10) подають до судів і господарських судів позиви до підпри­ємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсни­ми і стягнення в дохід держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках — коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюдже­том і державними цільовими фондами за рахунок їх майна;

11) проводять роботу, пов'язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією у встановленому законом порядку безхазяйного май­на, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скар­бів і конфіскованого майна;

12) контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасність і повноту перерахування цих сум до бюджету;

13) розглядають звернення громадян, підприємств, установ і ор­ганізацій з питань оподаткування та в межах своїх повноважень — з питань валютного контролю, а також скарг на дії посадових осіб державних податкових інспекцій;

14) подають відповідним фінансовим органам та органам Держа­вного казначейства України звіти про надходження податків, інших платежів;

15) здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і на пачках (упаковках)

Основи правознавства України ___________________________327

тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалі­зації;

16) роз'яснюють через засоби масової інформації порядок за­стосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі;

17) виконують функції щодо забезпечення охорони державної таємниці, а також інші функції, пов'язані зі здійсненням повноважень відповідними підрозділами податкової міліції.

Широкий перелік функцій, які закріплені за державними податко­вими інспекціями в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій забезпечує їм успішне виконання завдань, які визначені ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу України».

Глава XX

Дата добавления: 2015-05-26