Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Цель аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами – формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность в части расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Задачи аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами:

- проверка наличия и правильности оформления документов по оказанным услугам, выполненным работам;

- исследование правильности осуществления и учета расчетов по оказанным услугам, выполненным работам;

- подтверждение полноты и своевременности учета оказанных услуг и выполненных работ;

- проверка правильности оформления и отражения в учете авансов выданных;

- установление причины и срока образования задолженности, определение реальности и пути погашения дебиторской задолженности.

Нормативная база:

- Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

- Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; - Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н; - Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н; - Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н); - Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99),утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; - Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н; - Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"; - Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"; - Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".  

Информационная база:

- приказ об учетной политике;

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- договоры аренды; оказания услуг, выполнения работ;

- акты сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ);

- счета-фактуры;

- книги-покупок;

- акты сверки расчетов;

- регистры бухгалтерского учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

- бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Метод организации аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами:

- выборочная проверка;

Аудиторские процедуры при аудите расчетов с прочими дебиторами и кредиторами:

- запрос;

- подтверждение;

- проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

- проверка документов;

- прослеживание;

- аналитические процедуры.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами:

- отсутствие договоров аренды, связи, коммунального хозяйства, тепло- и водоснабжения и т.п., первичных документов, подтверждающих возникновение дебиторской (кредиторской) задолженности при расчетах с прочими дебиторами и кредиторами;

- нарушение порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в части формирования показателей о размере дебиторской (кредиторской) задолженности, нарушения в части составления первичных документов, подтверждающих формирование показателей дебиторской (кредиторской) задолженности при расчетах с прочими дебиторами и кредиторами;

- отсутствие или ненадлежащее ведение аналитического учета, инвентаризации расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Дата добавления: 2015-05-26