Бюджетные центры и характеристика бюджета прямых трудовых затрат

Центром финансовой ответственности (ЦФО) принято называть то или иное структурное подразделение компании (дивизион, цех, отдел, сотрудник и т.д.), ответственное за достижение целевого значения того или иного финансового показателя.

Классически выделяют пять финансовых показателей, за достижение целевых значений которых могут нести ответственность структурные подразделения компании:

· затраты,

· выручка (доходы),

· валовый доход (выручка за минусом прямых затрат),

· прибыль (выручка за минусом прямых и косвенных затрат),

· RОI (вложенный капитал прибыль).

Соответственно, существуют пять классических типов центров финансовой ответственности:

· центр затрат – организационное подразделение, руководитель которого несет ответственность за соблюдение определенной величины затрат (при выполнении других показателей, например, % брака),

· центр дохода – организационное подразделение, руководитель которого несет ответственность за соблюдение определенной величины дохода (выручки),

· центр валового дохода – организационное подразделение, руководитель которого несет ответственность за соблюдение определенной величины валового дохода (выручка – прямые затраты),

· центр прибыли – организационное подразделение, руководитель которого несет ответственность за соблюдение определенной величины прибыли (выручка – прямые затраты – косвенные затраты),

· центр рентабельности инвестиций – организационное подразделение, руководитель которого несет ответственность за соблюдение определенной величины рентабельности инвестиций (прибыль \ капитал).

Планирование оплаты труда устанавливается предприятием самостоятельно в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда, предусмотренными трудовыми контрактами или коллективными договорами, и с учетом положений трудового законодательства.

Бюджет оплаты труда - это документ о планируемом размещении и использовании человеческих ресурсов, необходимом для достижения целей организации. Как правило, это одна из основных частей общего бюджета организации. Бюджет основывается на прогнозируемых уровнях деятельности, которые определяют потребности в человеческих ресурсах. Фонд оплаты труда на год - это произведение количества работников на ставки, по которым им будут платить на протяжении рассматриваемого года.

В бюджете прямых затрат на оплату труда планируется з/п основных производственных рабочих. Существует два подхода к составлению бюджета:

1. Основанный на штатном расписании основных рабочих. По каждому рабочему месту рассчитывается ФОТ исходя из количества работников, их квалификации и действующих тарифных ставок. Затем находится общий ФОТ, суммируя соответственные фонды по каждому рабочему месту. В суммарном ФОТ выделяют постоянную и переменную часть. Такой подход используется в структурных подразделениях при составлении проектов бюджетов.

2. Укрупненный метод. В основе расчетов лежит нормативная трудоемкость изготовления единицы продукции. Используется следующий алгоритм расчета: сначала находят общую потребность в чел-час на выполнение заданной производственной программы, для этого норм трудоемкость по каждому виду продукции умножают на соответствующий объем производства, а затем суммируют по всем видам продукции. Общие трудозатраты умножают на стоимость одного человеко-часа и находят суммарный ФОТ основных рабочих.

Нормативная трудоемкость и стоимость чел-часа – это контр показатели, по которым осуществляют мониторинг за произв. себестоимостью. Если на предприятии используется как повременная, так и сдельная оплата труда, то применяют оба метода.

Данные о заработной плате основных производственных рабочих учитываются в производственной себестоимости продукции и налоговом бюджете. Данный бюджет должен быть дополнен графиком выплаты заработной платы. По графику определяют кредиторскую задолженность перед персоналом на конец периода и сумму средств, которая должна быть зарезервирована в текущем периоде на заработную плату рабочих, анализируемого предприятия. Если на предприятии имелась задолженность по заработной плате за предыдущие периоды, то график погашения этой задолженности также включается в график выплаты заработной платы.

При формировании бюджета расходы на оплату труда, как правило, группируются:

· по структурным подразделениям и выпускаемым продуктам;

· по категориям: основные и вспомогательные рабочие, специалисты, служащие и руководители;

· по отнесению затрат, учитываемых в целях налогообложения или финансируемых за счет прибыли предприятия;

· по разновидностям оплаты труда.

На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения, социального страхования, медицинской помощи и страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При составлении бюджета суммы отчислений могут рассчитываться исходя из сумм заработанной платы по предприятию в целом, облагаемых единым социальным налогом, и установленных ставок.

Для обеспечения успешного внедрения и совершенствования системы бюджетирования необходимо модифицировать действующую систему оценки деятельности сотрудников, участвующих в бюджетном процессе. Бюджет расходов на оплату труда должен включать премиальную составляющую, зависящую от достижения бюджетных показателей как непосредственно по центру финансовой ответственности, так и в целом по предприятию. Особенно актуально разработать систему премирования для сотрудников коммерческой службы в зависимости от выполнения плана продаж.

Дата добавления: 2015-05-26