Ситуаційні завдання. Крім того, при вирішенні ситуаційних завдань, необхідно пам’ятати про такі новації, які впроваджені Податковим кодексом України щодо оподаткування

Х Х

Х Х

Крім того, при вирішенні ситуаційних завдань, необхідно пам’ятати про такі новації, які впроваджені Податковим кодексом України щодо оподаткування транспортних засобів:

• сплата податку здійснюєтьсялише при першій реєстраціїтранспортних засобів в Україні (скасована сплата податку при проходженні транспортними засобами чергового технічного огляду, їх реєстрації та перереєстрації);

• включення до об’єктів оподаткування літаків і вертольотів;

• запровадження щорічної індексації ставок податку для компенсації впливу інфляційних процесів на їх розмір;

• введення додаткової диференціації ставок податку для легкових автомобілів, об’єм циліндрів двигуна яких перевищує 4500 куб. сантиметрів.

Елементи плати за землю (платники, об’єкт оподаткування, база оподаткування, ставки, пільги, порядок обчислення, строки сплати) визначені у розділі ХІІІ ст. 269 – 290 Кодексу, які слід взяти до уваги при вирішенні ситуаційних завдань другого питання практичного заняття.

Платниками цього платежу є юридичні та фізичні особи (власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі) (ст. 269).

Об’єктами оподаткування плати за землю є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні та земельні частки (паї), які перебувають у власності (ст. 270).

Базою оподаткування плати за землю є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Кодексом, а також площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено (ст. 271).

Плата за землю визначається якістю та місцезнаходженням земельної ділянки і не залежить від результатів господарської діяльності власників землі та землекористувачів. А її ставки диференційовані за видами земельних ділянок (ст. 272 – 280).

Пільги плати за землю встановлені окремо для фізичних осіб (ст. 281) та для юридичних осіб (ст. 282). Крім того ст. 283 визначені земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню, а ст. 284 регламентує особливості застосування пільгового оподаткування.

Для сплати плати за землю також встановлено базовий звітний податковий період, який дорівнює календарному року (ст. 285).

Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв’язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Обчислюється плата за землю у такому порядку (ст. 286):

Сплачується плата за землю фізичними особами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення – рішення. Юридичним особам – Власникам землі та землекористувачам надається право сплачувати плату протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (ст. 287).

Елементи збору за спеціальне використання води (платники, об’єкт оподаткування, ставки, порядок обчислення, строки сплати) визначені у розділі ХVІ ст. 323 – 328 Кодексу, які слід взяти до уваги при вирішенні ситуаційних завдань третього питання практичного заняття.

Платниками цього платежу є водокористувачі - суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва (ст. 323).

Об’єктами оподаткування збору є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням втрат в системах водопостачання (ст. 324).

Ставки збору визначені в твердих сумах (наприклад, гривнях /100 куб. метрів) окремо за спеціальне використання поверхневих вод (басейни річок, включаючи притоки всіх порядків) та за спеціальне використання підземних вод. Тобто вони встановлені для потреб гідроенергетики, для потреб водного транспорту з усіх річок, крім Дунаю, для потреб рибництва, за використання води, яка входить виключно до складу напоїв, за використання шахтної, кар’єрної та дренажної води (ст. 325).

Збір обчислюється (ст. 326, ст. 327), виходячи з фактичних обсягів використаної води (з урахуванням обсягу втрат води в системах водопостачання), встановлених лімітів використання води, ставок збору та коефіцієнтів.

За обсяги води, переданої водокористувачем - постачальником іншим водокористувачам без укладення договору на поставку води, збір обчислюється і сплачується водокористувачем - постачальником.

Водокористувачі, які використовують воду із змішаного джерела, обчислюють збір, враховуючи обсяги води в тому співвідношенні, у якому формується таке змішане джерело.

Водокористувачі, які використовують воду з каналів, обчислюють збір, виходячи з фактичних обсягів використаної води з урахуванням втрат води в їх системах водопостачання, встановлених лімітів використання води, ставок збору, встановлених для водного об’єкта, з якого забирається вода в канал, та коефіцієнтів.

У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у п’ятикратному розмірі, виходячи з обсягів використаної води понад встановлений ліміт, ставок збору та коефіцієнтів.

За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування із встановленими в ньому лімітами використання води – збір справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання.

Отже, сума збору, що підлягає перерахуванню до бюджету, обчислюється таким чином:

1. якщо Ф=Л, то сума плати = Ф´С;

2. якщо Ф<Л, то сума плати = Ф´С;

3. якщо Ф>Л, то сума плати = Л´С+(Ф-Л)´С´5;

де: Ф - фактичний обсяг води, що використана; Л – встановлений ліміт використання води; С – ставка збору)

Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації за затвердженою формою, які подаються платниками в органи ДПС у строки, визначені для квартального податкового періоду, за місцем податкової реєстрації.

Податкова декларація за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не подається.

Завдання 1. Нижче вказані громадяни мають у своєму розпорядженні такі транспортні засоби:

1. Друзь В.Д. - легковий автомобіль ГАЗ-2 “Волга” (поставлений на облік у ДАУ 20 жовтня 1997 р.) з об`ємом циліндрів двигуна – 2445 куб. см.; строк проходження техогляду – квітень поточного року.

2. Крилов К.А. - вантажний автомобіль ГАЗ - 66 з об’ємом циліндрів двигуна - 7800 куб. см, який придбано 20 серпня поточного року.

3. Семенов Ф.О. - учасник бойових дій в Афганістані - легковий автомобіль “Таврія” з об`ємом циліндрів двигуна 1700 куб. см; строк проходження техогляду – березень поточного року.

4. Лахно В.П. - має посвідчення постраждалого від аварії на ЧАЕС IІ категорії (відселений із зони посиленого радіоактивного контролю у 1996р.) - легковий автомобіль з об`ємом циліндрів двигуна 1300 куб. см.; строк проходження техогляду – травень поточного року.

Необхідно:

1. Вказати платників збору за першу реєстрацію транспортних засобів. Відповідь аргументувати.

2. Обчислити суму збору за першу реєстрацію транспортних засобів.

3. Указати строки сплати збору за першу реєстрацію транспортних засобів до бюджету та строки подання звітності.

Завдання 2. На балансі підприємства «Алеф» 01.01. поточного року були обліковані такі транспортні засоби: табл. 3.17.

Необхідно:

1. За даними підприємства обчислити суму збору за першу реєстрацію транспортних засобів.

2. Указати строки подання розрахунку в ДПІ та строки сплати збору до бюджету.

Таблиця 3.17.

Перелік транспортних засобів підприємства «Алеф»

Види і марки транспортних засобів	Кількість	Об’єм циліндра двигуна, куб. см
І. Вантажні автомобілі ЗІЛ - 130Д
УРАЛ – 377
КАМАЗ – 5324
ІІ. Легкові автомобілі
Москвич – 434
ГАЗ - 31-02 “Волга”

Завдання 3. На балансі ВО “Схід” станом на 01.01. поточного року числяться такі транспортні засоби: табл. 3.18. Крім того, ВО “Схід” орендує вантажні автомобілі ГАЗ-66 з об’ємом циліндрів двигуна 4250 см³ та ЗИЛ –1392-76 з об’ємом циліндрів двигуна 6000 см³ у ВО “Райдуга”.

Необхідно:

1. Визначити, які транспортні засоби підлягають оподаткуванню збором за першу реєстрацію транспортного засобу?

2. Провести обчислення збору за першу реєстрацію транспортних засобів.

3. Указати строки сплати збору за першу реєстрацію транспортних засобів та строки подання податкової звітності в ДПІ.

Таблиця 3.18.

Перелік транспортних засобів підприємства «Схід»

№ з/п	Види і марка транспортних засобів	Дата прид-бання	Кіль- кість	Об’єм циліндрів двигуна, куб. см
1.	Трактори Т – 25 (на гусеничному ходу)	01.02. 2009р.
2.	Автобус “ПАЗ-6517” (кількість місць 25)	01.05. 2011р.
3.	Бурякозбиральний комбайн	01.03. 2011р.
4.	Трактори колісні “Білорусь”	01.11. 2010р.
5.	Автомобіль легковий ВАЗ 21212 “Нива”	01.07. 2005р.

Завдання 4. Громадянин Михайлюк П.І., який проживає у СМТ Дніпропетровської області з чисельністю населення 20 тис. чоловік, має у користуванні присадибну ділянку 1250 кв.м.

12 вересня поточного року гр. Михайлюк П.І. продав присадибну ділянку гр. Стасенко М. В., який має посвідчення потерпілого від аварії на ЧАЕС ІІ категорії.

Необхідно:

1. Визначити суму плати за землю на поточний рік.

2. Указати строки сплати плати за землю та строки подання податкової звітності в ДПІ.

3. Указати порядок надання пільг.

Завдання 5. С ільськогосподарське підприємство “Колос”, що розташоване в Солонянському районі Дніпропетровської області, станом на 1 січня є землекористувачем таких земельних ділянок: табл. 3.19.

Таблиця 3.19.

Земельні ділянки сільськогосподарського підприємства “Колос”

№ за/п	Земельні ділянки	Площа, га
1.	Рілля
2.	Багаторічні насадження
3.	Пасовища
4.	Сіножаті
5.	Площа під адміністративними будівлями	0,06
6.	Гуртожиток, що значиться на балансі СП “Колос”	0,09

Необхідно:

Обчислити суму плати за землю, що підлягає сплаті до бюджету.

Скласти розрахунок плати за землю на бланку встановленої форми.

Указати строки сплати плати за землю та строки подання податкової звітності в ДПІ.

Завдання 6. Чи є платниками плати за землю за земельні ділянки під багатоповерховими житловими будинками власники квартир (житлових приміщень) у таких будинках?

Завдання 7. Фізична особа – підприємець орендує земельну ділянку державної власності.

Чи є він платником плати за землю?

Завдання 8. Промислове підприємство, що розташоване в басейні річки Дніпро (Дніпропетровська обл.), у своїй діяльності для виробничих потреб використовує воду загальнодержавного значення як із власної свердловини, так і поверхневу.

Установлений для підприємства річний ліміт води становить –
24000 куб.м, з них – 25% для користування підземними водами.

Згідно з даними первинного обліку води, за показниками вимірювальних приладів до змішаного джерела водопостачання за 9 місяців поточного року забрано 19200 куб.м, з них підземної води –
4910 куб.м; поверхневої води – 14290 куб.м.

Крім того, у серпні, у зв’язку з загрозою затоплення, вилучено з надр 350 куб. м підземної води.

Необхідно:

1. Обчислити суму збору за спеціальне використання води за звітний період, що підлягає сплаті до бюджету:

· з поверхневих водних об’єктів;

· з підземних вод.

2. Скласти розрахунок на бланку встановленої форми.

3. Указати строки подання розрахунку в ДПІ та строки сплати збору до бюджету.

Примітка: За попередні звітні періоди всього нарахована сума збору за спеціальне використання водних ресурсів становить 520,8 грн.

Завдання 9. Електростанція розташована в басейні річки Південний Буг.

За звітний період обсяг води, пропущений через турбіни, становить 25,03 млн. куб. м.

Нарахована сума збору за користування водами для потреб гідроенергетики за попередні звітні періоди становить 1240,3 грн.

Необхідно:

1. Обчислити суму збору за використання води для потреб гідроенергетики.

2. Скласти розрахунок на бланку встановленої форми.

3. Указати строки сплати збору до бюджету та строки подання податкової звітності у ДПІ.

Дата добавления: 2015-05-26