Вопрос №48. Налогообложение: сущность, принципы. Виды и функции налогов

Налоги - это обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе го­сударственного законодательства. Они выражают обязан­ность юридических и физических лиц участвовать в фор­мировании финансовых ресурсов государства. Совокупность налогов, методы и принципы их построения образуют НАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ.

Субъектом налогообложения выступает налогопла­тельщик. Это физическое или юридическое лицо, которое обязано платить налог. Объектом налогообложения явля­ется тот доход, товар или имущество, которые подлежат налогообложению.

Принципы налогообложения:

1.Всеобщность налогов - каждый гражданин государства обязан принимать участие в поддержании правительства.

2.Определённость налогов - должны быть строго определены время уплаты, способ взимания и величина налога.

3.Простота и удобство - налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольшие удобства для плательщика.

4.Минимальные издержки - налог не должен быть обременителен для налогоплательщика.

5.Однократность налогообложения – с объекта налогообложения налог не должен взиматься более одного раза.

6.Стабильность налогообложения – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными.

Функции налогов:

1. Фискальная – связана с необходимостью пополнять госбюджет доходами.

2. Распределительная – в процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и перераспределительные отношения.

3. Регулирующая –с помощью налогов правительство может целенаправленно влиять на экономическую и социально-политическую ситуацию, стимулируя те или иные процессы

Различают следующие группы налогов:

1. По способу взимания:

а) прямые – это налоги на доход или имущество.

б) косвенные – это налоги на потребление, входят в цену товара, увеличивая её.

2. В зависимости от характера налоговых ставок:

а) пропорциональные - независимо от размера дохода действуют одинаковые,

б) прогрессивные – уровень налоговых ставок растёт по мере роста дохода,

в) регрессивные – уровень налоговых ставок падает по мере роста дохода,

г) твёрдые – устанавливаются фиксированные суммы выплат на единицу объекта независимо от его стоимости.

3. В зависимости от органов власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги (по направлениям распределения):

а) республиканские (или государственные)

б) местные (муниципальные).

Вопрос №49. Госбюджет и его функции. Расходы и доходы государственного бюджета. Понятие бюджетного дефицита и бюджетного профицита. Финансовая система Республики Беларусь.

ГОСБЮДЖЕТ представляет собой централизован­ный денежный фонд государства, образуемый для мате­риального обеспечения государственных функций.

Бюджет как сводный финансовый план государства рас­сматривается законодательным органом страны и после его утверждения принимает силу юридического закона.

Государственный бюджет выполняет основные функции:

1) Распределительную – обеспечивает формирование и расходование денежных средств государства на удовлетворение общенациональных потребностей.

2) Контрольную – гарантирует формирование денежных средств и их расходование по предусмотренному назначению.

Государственный бюджет состоит из доходной и расходной частей. В доходной части показываются источники посту­пления средств в бюджет, в расходной - направление их использования.

Основными доходными статьями госбюджета являются: акцизы, налоги на добавленную стоимость, на прибыль, на недвижимость, на топливо; доходы от внешнеэконо­мической деятельности; плата за землю; доходы от разме­щения Государственного займа и другие поступления.

Расходы бюджета группируются в несколько крупных расход­ных статей: расходы на финансирование общественного хозяйства; финансирование социально-культурных учре­ждений и мероприятий; содержание органов государственной власти и управления; расходы на оборону; прочие расходы.

Расходы бюджета носят целевой и безвозвратный ха­рактер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое использование называется бюджетным финансированием.

В том случае, когда государство осуществляет непомерные расходы, ведёт неправильную внешнеторговую и налоговую политику, бюджет государства сводится с дефицитом. Под дефицитом бюджета понимается превышение его расходной части над доходной. При превышении доходов бюджета над его расходами, образуется профицит бюджета.

Дефицит госбюджета финансируется за счёт:

1.Займов у населения, то есть посредством продажи процентных бумаг, таким образом образуется государственный долг.

2.Выпуска новых денег.

Различают:

1. Структурный дефицит государственного бюджета, который представляет собой превышение государственных расходов над налогами в условиях полной занятости (это разность между расходной и доходной частями бюджета в условиях полной занятости).

2. Циклический дефицит государственного бюджета – это разница между фактическим бюджетным дефицитом и структурным дефицитом, который возникает в результатн циклического падения производства.

Республика Беларусь является унитарной державой, поэтому имеет двухуровневое бюджетное устройство. Бюджетные системы зарубежных стран строятся на общих основных принципах. На этих же принципах основывается бюджетная система РБ:
1.оформление бюджета в виде акта, принимаемое представительным органом власти;
2.полнота бюджета;
3.единство бюджета;
4.достоверность и наглядность бюджета;
5.ежегодное утверждение бюджета;
6.бюджетное равновесие.

Дата добавления: 2015-05-29