III. Рентабельность как экономическая категория, ее виды

II. Налоги, уплачиваемые из прибыли, их экономическое содержание и порядок взимания.

Прибыль от внереализационных операций уменьшается на сумму убытков.

В состав убытков от данных операций включаются:

- затраты по аннулированным производственным договорам и затраты на производство, не давшие товарной продукции;

- не компенсируемые виновником потери от простоев по внешним причинам;

- потери от списания дебиторской задолженности;

- присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров;

- убытки от стихийных бедствий;

- расходы по возмещению убытков, причиненных предприятием другим организациям;

- судебные издержки, арбитражные сборы и т.д.

Факторы, влияющие на прибыль:

а. Внутренние:

· объем выпуска продукции;

· себестоимость продукции;

· размеры налогов и отчислений (НДС, МРЦФ и А);

· качество продукции;

· цены на продукцию;

· другие.

Внутрипроизводственные мероприятия характеризуют имею­щиеся на предприятии резервы снижения себестоимости, повышения качества, роста объема производства. Реализация этих мероприятий зависит непосредственно от деятельности предприятия, их внедрение планируют и контролируют. К внутрипроизводственным мероприя­тиям относятся: внедрение новой техники я технологии, механизация и автоматизация производства, применение более дешевых и легко-обрабатываемых материалов, стандартизация и унификация изде­лий, наиболее полная пропорциональная загрузка оборудования по времени и мощности, внедрение современных средств пооперацион­ного контроля, рациональная специализация цехов, участков и рабо­чих мест, автоматизация управленческого труда, совершенствование материально-технического снабжения.

б. Внешние:

· изменение спроса на продукцию;

· изменение цен на сырье, материалы, топливо, энергоносители, курса валют и банковского про­цента по кредиту, изменение системы налогообложения;

· платежеспособность населения;

· уровень развития отрасли и экономики страны в целом;

· другие.

Внешние мероприятия предприятие не может планировать к реализации и предотвращать. Оно может их учесть, предположить, спрогнозировать.

Пути повышения прибыли и рентабельности:

· увеличение объема выпуска продукции;

· снижение себестоимости;

· повышение качества продукции;

· механизация, автоматизация производства;

· полная загрузка оборудования;

· совершенствование материально-технического снабжения;

· другие.

В налоговой системе Республики Беларусь основными налогами, ис­точником уплаты которых является прибыль, являются следующие:

Ø на­лог на доходы;

Ø налог на прибыль;

Ø налог на недвижимость;

Ø некоторые местные налоги.

Налог на недвижимость. В понятие «налог на недвижимость» вклю­чаются два налога - налог на недвижимость со стоимости основных фон­дов и налог на незавершенное строительство.

Объектом обложения налогом на недвижимость является остаточная стоимость собственных или находящихся во владении плательщиков основных фондов. Налогообложению не подлежат: объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депута­тов, юридических лиц; основные фонды, законсервированные в установ­ленном порядке; сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды; основные фонды, по которым не начисляется амортизация и др.

От уплаты налога освобождаются: организации общественных объе­динений инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50% списочной численности работников в среднем за период; ор­ганизации, применяющие упрощенную систему налогообложения; рези­денты свободных экономических зон; организации, финансируемые из бюджета.

Налог на недвижимость определяется ежеквартально как произведе­ние остаточной стоимости основных фондов и 1 / 4утвержденной годо­вой ставки.

Годовая ставка налога на недвижимость и налога на незавершенное строительство установлена в размере 1% к объекту обложения. Уплата налогов производится не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1 / 3части квартальной суммы налога.

Налог на доходы. Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

Дивидендом для целей обложения признается часть прибыли органи­зации, выплачиваемая собственнику организации в связи с правом соб­ственности на ее имущество. Дивиденды и приравненные к ним доходы облагаются по ставке 15%. Уплачивается налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и прирав­ненные к ним доходы.

Налог на прибыль. В расчете налога на прибыль используются фи­нансовые показатели: выручка от реализации, затраты на производство, балансовая прибыль.

Сумма налога на прибыль определяется как произведение облагае­мой прибыли на ставку. Установлена единая ставка налога на прибыль в размере 24%; льготная ставка - 15% предусмотрена для вновь создаваемых предприятий в зонах с нравом на отселение. Для некоторых налогоплательщиков налоговая ставка может быть понижена (например, для высокотехнологичных предприятий до 50%, для предприятий, ис­пользующих труд инвалидов, - на 50%).

∑ Налога на прибыль = налогооблагаемая прибыль х 24 / 100

Льготы по налогу на прибыль предоставляются в формах:

- уменьшения облагаемой прибыли на величину льготируемой при­были, а именно: прибыли, фактически использованной на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС; на проведение при­родоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследователь­ских работ; суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства (при полном использовании средств амортизационного фонда); сумму затрат на содержание находящихся на балансе предприятий социально-куль­турных учреждений и др.;

- полного освобождения от уплаты налога некоторых налогоплатель­щиков. Освобождению подлежат организации: использующие груд инвалидов (если средняя численность инвалидов составляет более 50% спи­сочной численности); производящие продукты детского питания; сельскохозяйственные» формирования по реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции;

- временного полного освобождения от уплаты налога на прибыль. Такую льготу получают; фармацевтические организации (на два года с начала производства) по прибыли, полученной от реализации потреби­телям республики жизненно необходимых лекарственных препаратов; коммерческие организации с иностранными инвестициями, доля иност­ранного инвестора в уставном фонде которых более 30%, по прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного произ­водства (на три года с момента объявления прибыли).

В условиях рыночных отношений приходиться постоянно принимать неординарные решения, связанные с учетом финансового состояния предприятия.

Размер прибыли предприятия характеризует абсолютную его доходность. Любая сумма прибыли говорит о том, что предприятие прибыльно, не убыточно. Но сумма (масса) прибыли не дает нам пред­ставление об эффективности и степени использования материальных и трудовых ресурсов, основных средств, с помощью которых эта при­быль получена. Для оценки эффективности работы предприятия на­ряду с суммой прибыли используется показатель рентабельности.

Если доходы превышают расходы и у предприятия есть прибыль, то его работа считается рентабельной. Если расходы превышают доходы, то предприятие получает убытки и его работа считается не рентабельной.

Показатели рентабельности:

Прибыль от реализации продукции х 100

1. Рентабельность продукции = себестоимость;

Прибыль от реализации изделия х 100

Рентабельность изделия = себестоимость изделия;

Анализируя рентабельность изделия в динамике и в сравнении с рентабельностью аналогичной продукции конкурента или других ее видов, предприятие имеет возможность сформировать план производ­ства с учетом прибыльности конкретных изделий, определить на­правления снижения себестоимости, прогнозировать возможное сни­жение цены конкурентом и определить свое место на рынке.

Чем выше рентабельность производства продукции или отдель­ных изделий, тем эффективнее производство.

2. Рентабельность основных производственных фондов =

= Общая прибыль х 100;

Дата добавления: 2015-05-29