Списание сумм недостач

Пример

Выявление недостач

Выявленные при инвентаризации

Как учесть недостачи,

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации.

Однако есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно, например:

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (исключение предусмотрено только для имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

при смене материально ответственных лиц;

если выявлены злоупотребления, а также факты хищения или порчи имущества;

при реорганизации или ликвидации организации;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Инвентаризацию основных средств вы можете проводить один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет.

Недостачи относятся на счета бухгалтерского учета на основании инвентаризационных документов и учитываются по дебету счета 94.

Недостачу товарно-материальных ценностей, наличных денег отразите проводкой:

Дебет 94 Кредит 10 (41, 50,...)

- выявлена недостача.

Недостачу объекта основных средств учтите следующим образом:

Дебет 02 Кредит 01

- списана сумма амортизации, начисленной по недостающему объекту основных средств;

Дебет 94 Кредит 01

- отражена недостача объекта основных средств (по остаточной стоимости).

Перед составлением годового отчета ЗАО "Актив" провело инвентаризацию имущества. Инвентаризационная комиссия обнаружила:

отсутствие компьютера первоначальной стоимостью 9 000 рублей и с начисленной амортизацией в сумме 6 000 руб.;

недостачу товаров на складе в пределах норм естественной убыли на сумму 12 360 руб.;

недостачу денежных средств в кассе организации в сумме 73 руб.

Результаты инвентаризации были зафиксированы в сличительных ведомостях.

В рабочем плане счетов "Актива" счет 01 "Основные средства" имеет субсчет "Выбытие основных средств".

Бухгалтер "Актива" выявленные недостачи должен отразить так:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 - 9 000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- 6 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 94 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- 3 000 руб. - отражена остаточная стоимость недостающего основного средства;

Дебет 94 Кредит 41

- 12 360 руб. - отражена недостача товаров;

Дебет 94 Кредит 50-1

- 73 руб. - отражена недостача наличных денег в кассе организации.

Недостачи в пределах норм естественной убыли, выявленные при хранении или продаже материальных ценностей, включаются в себестоимость.

Списание недостач отражайте по кредиту счета 94:

Дебет 20 (44,...) Кредит 94

- отражена недостача в пределах норм естественной убыли.

Недостача сверх норм естественной убыли должна покрываться за счет виновного лица. Эту сумму вы должны отразить по дебету субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба":

Дебет 73-2 Кредит 94

- недостача сверх норм естественной убыли отнесена за счет виновного лица.

Подробно о том, как удержать эту сумму с работника и в каких случаях это можно сделать, смотрите счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", ситуацию "Как отразить ущерб, который работник причинил вашей организации".

Если же виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, сумму недостачи придется списать на убытки:

Дебет 91-2 Кредит 94

- недостача сверх норм естественной убыли учтена в составе прочих расходов.

Дата добавления: 2015-05-29