Общее изучение результатов исполнения сводного бюджета

Информационной базой 1-го (вступительного) этапа анализа исполнения сводного бюджета являются «выходные формы» основных подбюджетов:

• отчет о финансовых результатах — для операционного бюджета;

отчет об инвестициях — для инвестиционного бюджета;

отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния — для финансового бюджета;

динамический баланс (на начало бюджетного периода изменение за период - на конец бюджетного периода) — для сводного бюджета в целом.

На этапе общего рассмотрения (изучения) результатов исполнения сводного бюджета идентифицируются (определяются количественно и качественно) отклонения по каждому основному подбюджету. Анализ целесообразно начинать с рассмотрения самого большого основного подбюджета — операционного бюджета. Затем анализируется инвестиционный и финансовые подбюджеты и динамический баланс за отчетный бюджетный период

Д инамический баланс за отчетный бюджетный период строится на основе данных исполнения всех трех основных подбюджетов: операционного, инвестиционного и финансового и является агрегированной отчетной формой исполнения сводного бюджета организации в целом. Динамический баланс характеризует изменение величины совокупных активов и источников финансирования и структуры совокупных активов и пассивов за отчетный период.

Таблица – Динамический баланс

Статьи	На начало периода	На конец периода
План	Факт	Отклонение от плана (+,-)
1.Внеоборотные активы
Основные средства
Капитальные вложения и оборудование к установке
Прочие внеоборотные активы
2. Материальные оборотные средства
Сырье и материалы
Незавершенное производство
Готовая продукция
3. Расчеты и денежные средства
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
Валюта баланса
4. Собственные средства
Уставной капитал
Накопленная прибыль
5. Долгосрочные заемные средства
Долгосрочные кредиты
Долгосрочные займы
6. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты
Кредиторская задолженность поставщикам
Расчеты с бюджетом
Расчеты по оплате труда
Фонд потребления
Прочие расчеты
Валюта баланса

.

Таблица – Структура баланса

Статьи	На начало периода	На конец периода
План	Факт	Отклонение от плана (+,-)
1.Внеоборотные активы
Основные средства
Капитальные вложения и оборудование к установке
Прочие внеоборотные активы
2. Материальные оборотные средства
Сырье и материалы
Незавершенное производство
Готовая продукция
3. Расчеты и денежные средства
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
Валюта баланса
4. Собственные средства
Уставной капитал
Накопленная прибыль
5. Долгосрочные заемные средства
Долгосрочные кредиты
Долгосрочные займы
6. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты
Кредиторская задолженность поставщикам
Расчеты с бюджетом
Расчеты по оплате труда
Фонд потребления
Прочие расчеты
Валюта баланса

Изучение сводных отчетных форм по основным подбюджетам (операционному, инвестиционному и финансовому) позволяет аналитику представить, под каким углом зрения необходимо проводить в дальнейшем детальный факторный анализ, где с большой долей вероятности находятся «слабые места» организации, которые необходимо исследовать наиболее тщательно. Например, какую «вводную», пусть на уровне гипотезы, но подтвержденной цифрами, получает аналитик как результат предварительного изучения исполнения бюджета на базе сводных отчетных форм.

Дата добавления: 2015-05-26