Общая система налогообложения (ОСН)

Основные режимы налогообложения

В настоящий момент существуют три основные системы налогообложения, применяемые организациями и предпринимателями.
1. Общая или традиционная система налогообложения (далее ОСН).
2. Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД).
3. Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения (далее – УСН).
Правильный при этом выбор системы налогообложения не всегда зависит от желания или нежелания налогоплательщика, а определяется законодательством. В тоже время, несмотря на кажущуюся строгость ограничений по применению тех или иных систем налогообложения, практически всегда есть возможность применять ту систему налогообложения, которая наиболее выгодна. Манипулируя системами налогообложения вполне реально минимизировать налогообложение, а по отдельным налогам свести налогообложение до нуля. Вот наиболее подробная характеристика каждой из систем.

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Данная система подходит для всех предприятий, которые не подпадают под действие закона о ЕНВД. Преимуществами применения данной системы можно считать
- возможность осуществления разных видов деятельности, не лимитируя при этом суммы выручки,
- возможность амортизации основных средств,
--возможность возмещения из бюджета сумм НДС как по приобретенным основным средствам, так и по другим основаниям,
- неограниченная численность работников и др. важные показатели деятельности предприятия.
Существует так же возможность отказаться от оплаты НДС. Согласно ст.147 п.6 НК РФ, в случае, если выручка за последние 3 месяца не превысила 1 млн.руб. Следует обратить внимание на то, что в данной статье имеется в виду не квартал, а три последних месяца. То есть если в каком-либо месяце произойдет превышение лимита, то организация должна уплачивать НДС ежемесячно, начиная с того месяца, в котором произошло превышение. Если организация или индивидуальный предприниматель решили стать плательщиком НДС, то применение данной системы может стать решающим фактором для их Заказчиков и Покупателей, которые могут, работая с этой организацией или предпринимателем, уменьшить свой НДС.
Недостатками ОСН являются:

- необходимость расчета и уплаты массы налогов и сборов,
- необходимость представления в налоговые органы и внебюджетные фонды большого количества налоговых деклараций и расчетов,
- необходимость ведения учета доходов и расходов по достаточно сложной форме,
- необходимость сбора и сохранения документов, подтверждающих расходы, связанные с предпринимательской деятельностью,
- потенциальная опасность проведения налоговых проверок по любому из уплачиваемых налогов.

56. Характеристика специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:

§ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) — глава 26 НК РФ;

§ упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ;

§ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — глава 26 НК РФ;

§ система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — глава 26 НК РФ.

57. Упрощённая система налогообложения.

Дата добавления: 2015-05-31