Налоговая база

определяется в отношении каждого добытого полезного ископаемого, как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти, попутного газа и газа горючего природного

(Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ)

Налоговая база при добыче угля, нефти газа

определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь;

2) попутный газ;

3) подземных вод;

4) полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов;

5) полезных ископаемых, остающихся в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком без их непосредственной реализации;

7) подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях;

8) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга и ряда других участков.

Для добычи иных видов полезных ископаемых, налогообложение производится по налоговой ставке:

3,8 % - калийных солей;

4,0 % - торфа; горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8 % - кондиционных руд черных металлов;

5,5 % - сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья;

6,0 %- горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6) 6,5 % - концентратов, содержащих драгоценные металлы; драгоценных металлов;

7) 7,5 %- минеральных вод и лечебных грязей;

8) 8,0 % - кондиционных руд цветных и редких металлов, природных драгоценных и полудрагоценных камней;

Для углеводородного сырья и угля действуют фиксированные ставки в рублях, ежегодно корректируемые обновлениями НК РФ[27].

11.6 Водный налог.

Водный налог

Налогоплательщики (гл 25.2 НК РФ)

признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.

Не признаются

налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование.

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные компоненты, а также термальных вод;

забор воды для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий;

забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков;

забор воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

использование акватории для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах;

использование акватории для размещения и строительства гидротехнических сооружений;

особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны;

забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения;

использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Налоговый период квартал.

Налоговые ставки

устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в дифференциации:

1) от объёмов забираемой воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

2) использования акватории с учётом географических и климатических особенностей поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях.

11.7 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ).

Сборы ОЖМ ОВБР

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе ПБЮЛ, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Объекты (ст. 333.2 НК РФ):

объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании законного разрешения;

объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным п.п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании законного разрешения, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Не признаются объектами обложения

объекты пользование, которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Ставки сборов установлены ст. 333.3. НК РФ. Фактически в ней даётся и классификация объектов. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в фиксированных размерах[28], а для объектов водных биоресурсов применяется расчёт по весу добываемого объекта[29].

11.8. Государственная пошлина.

Государственная пошлина

Представляет собой платёж, взимаемый с физических и юридических лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены совершать в отношении этих лиц юридически значимые действия (гл. 25.3 НК РФ).

Плательщиками государственной пошлины физические и юридические лица признаются, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий;

2) выступают ответчиками в судах.

Основания, по которым плательщики платят государственную пошлину.

- по делам, рассматриваемым в судах Ст. 333.19. -333.23

- за совершение нотариальных действий. Ст.333.24.

- за государственную регистрацию актов гражданского состояния. Ст. 333.26.

- за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ, с въездом/ выездом из РФ. Ст. 333.28.

- за государственную регистрацию программы ЭВМ и топологии интегральной микросхемы. Ст. 333.30.

-за действия при осуществлении федерального пробирного надзора Ст. 333.31.

- за государственную регистрацию лекарственных препаратов. Ст. 333.32.1.

- за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий. Ст. 333.33.-333.34

Дата добавления: 2015-05-31