Тема: Учет производственных затрат

Задача № 1

Требуется:

1. Заполнить журнал хозяйственных операций

1.1 Составить учетные записи по операциям

1.2 Произвести необходимые расчеты

2. Разнести (записать) операции по синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета (№10,15,16,20,23,25,26,40,43) подсчитать обороты и сальдо.

Выдержка из приказа об учетной политике

ОАО «АРИС» занимается изготовлением и продажей приборов двух типов: «ДОР» и «ФОН», облагаемых НДС.

Учет заготовления материальных запасов ведется с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В текущем учете в качестве учетных цен применяется договорная цена (отпускная цена поставщика).

Специальная оснастка и специальная одежда учитываются в составе материалов.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов основного производства по видам продукции производится пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Для оплаты отпусков создается резерв предстоящих расходов в размере 5 % от начисленной заработной платы.

Учет движения готовой продукции ведется с использованием счета 40 «Выпуск продукции», учетной ценой является плановая производственная себестоимость. Учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» ведется по плановой производственной себестоимости.

Учет прямых и косвенных расходов вспомогательного производства осуществляется на счете 23 «Вспомогательные производства».

Таблица 1

Расшифровка остатков незавершенного производства

Вид изделий	На начало месяца, руб.	На конец месяца, руб.
«ДОР» «ФОН»	13330-00 6180-00	11180-00 5040-00
Итого:	19510-00	16220-00

Таблица 2

Остатки по счетам на начало месяца (руб.)

№ п/п	Аналитические данные	Сальдо на начало месяца
Д-т	К-т
	Сч. №10 «Материалы»
	Сч. №16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
Сч. №43 «Готовая продукция»
	Прибор «ДОР»: по учетной цене
	Прибор «ФОН»: по учетной цене

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций за месяц

№	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
А	Д-т	К-т
1.	Ведомость по расчетам с поставщиками Акцептованы: а) счет-фактура № 583 от ОАО «Смол» на материалы по покупной стоимости НДС б) счет-фактура № 707 от ООО «Милт» на комплектующие изделия по покупной стоимости НДС в) счет-фактура № 108 от ООО «ФОН» за спец.оснастку по покупной стоимости НДС г) счет-фактура № 205 от ОАО «Швейник» за спец.одежду по покупной стоимости НДС д) счет-фактура № 354 от ООО «Транс» за автоуслуги по доставке материалов НДС	?     ?     ?     ?     ?
2.	Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов
3.	Ведомость распределения заработной платы Начислен единый социальный налог (ЕСН) от заработной платы рабочих, занятых разгрузкой материалов	?
4.	Ведомость движения материалов Приходуются на склад материалы по покупным ценам	?
5.	Ведомость движения материалов Выявляются отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их учетной цены	?
6.	Ведомость распределения материалов Отпущены за отчетный период материалы по учетным ценам: а) цехам основного производства на изготовление: приборов «ДОР» приборов «ФОН» б) на содержание оборудования, зданий, сооружений, инвентаря основного производства в) ремонтно-механическому цеху на выполнение заказа № 101 г) на содержание ремонтно-механического цеха д) на административно-хозяйственные потребности предприятия
7.	Ведомость распределения материалов Списываются отклонения по израсходованным материалам: а) цехам основного производства на изготовление: приборов «ДОР» приборов «ФОН» б) на содержание оборудования, зданий, сооружений, инвентаря основного производства в) ремонтно-механическому цеху на выполнение заказа № 101 г) на содержание ремонтно-механического цеха д) на административно-хозяйственные потребности предприятия	? ?     ?   ?   ?   ?
8.	Свод заработной платы и ведомость ее распределения Начислена заработная плата за отчетный период: а) рабочим основного производства, занятым изготовлением: приборов «ДОР» приборов «ФОН» б) персоналу цехов основного производства в) рабочим ремонтно- механического цеха за заказ № 101 г) персоналу ремонтно- механического цеха д) персоналу управления предприятием е) работникам за время ежегодного отпуска ж) рабочим основного производства за время нетрудоспособности: занятым производством приборов «ДОР»: за счет работодателя за счет фонда социального страхования занятым производством приборов «ФОН»: за счет работодателя за счет фонда социального страхования
9.	Свод заработной платы и ведомость ее распределения Удержан налог на доходы физических лиц
10.	Свод заработной платы и ведомость ее распределения Начислен единый социальный налог а) рабочим основного производства, занятым изготовлением: приборов «ДОР» приборов «ФОН» б) персоналу цехов основного производства в) рабочим ремонтно- механического цеха за заказ № 101 г) персоналу ремонтно- механического цеха д) персоналу управления предприятием е) работникам за время ежегодного отпуска	? ?   ?   ?   ?   ?   ?
11.	Ведомость по расчетам с поставщиками Акцептованы счета энерго-сбытовой компании за электроэнергию, потребленную: а) цехами основного производства б) ремонтно-механическим цехом в) административным зданием предприятия НДС	?
12.	Книга покупок Предъявлен к возмещению НДС поставщиков	?
13.	Ведомость расчета амортизации основных средств Начислена амортизация: а) производственного оборудования основного цеха (табл. №5) б) оборудования ремонтно-механического цеха в) здания цеха основного производства г) здания ремонтно-механического цеха д) зданий, сооружений общехозяйственного назначения	?     ?
14.	Ведомость расчета амортизации нематериальных активов Начислена амортизация по товарному знаку
15.	Ведомость распределения материалов а) Передана в цех основного производства спец.оснастка по покупной стоимости б) Погашена часть стоимости (за месяц) спец. оснастки линейным способом. Срок полезного использования – 5 лет в) Списываются отклонения фактической себестоимости от учетной цены по спец.оснастке	?     ?
16.	Ведомость распределения услуг вспомогательных производств Списаны расходы ремонтно-механического цеха, оказанные цеху основного производства	?
17.	Ведомость общепроизводственных и общехозяйственных расходов Распределены: а) общепроизводственные расходы основных цехов (табл.6): на приборы «ДОР» на приборы «ФОН» Итого: (табл. №6) б) общехозяйственные расходы (табл.6): на приборы «ДОР» на приборы «ФОН» Итого: (табл. 6)	? ? ?   ? ? ?
18.	Ведомость выпуска готовой продукции Выпущено из производства:: а) приборов «ДОР» - по фактической себестоимости - по плановой (нормативной) себестоимости б) приборов «ФОН» - по фактической себестоимости - по плановой (нормативной) себестоимости в) отклонение фактической себестоимости от плановой по - приборам «ДОР» - приборам «ФОН»	?     ?       ? ?

Таблица 4

Дата добавления: 2015-05-26