Основні характеристики податкових систем. Поняття податкового тягаря

Податкова система – сукупність податків, зборів і платежів законодавчо закріплених у даній державі; принципів, форм і методів їх встановлення, зміни або скасування; дій, які забезпечують їх сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

Основні характеристики податкових систем здебільшого поділяють на дві категорiї: полiтико-правовi та економiчнi.

3 точки зору побудови податкової системи держави визначального значення надають чинникам політико-правового характеру. До числа найважливіших відносять три полiтико-правовi характеристики органiзацiї податкової системи: 1), це усталені в державі пропорції в розподiлi господарсько-економiчних функцій та соціальних ролей між центральною державною адмiнiстрацiею та місцевими органами влади. 2) важливою політико-правовою характеристикою податкової системи є роль податків серед джерел доходів бюджетів різних рiвнiв. 3) обставиною, яка визначає характер податкової системи, є ступінь контролю центральної адмiнiстрацiї за органами місцевої влади або спiввiдношення компетенцiй центральних i мiсцевих органів влади в питаннях регулювання податкової сфери.

Вiдповiдно до ЗУ «Про систему оподаткування», мiсцевi податки i збори (обов’язкові платежі}, механізм справляння та порядок їхньої сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами вiдповiдно до переліку i в межах граничних розмiрiв ставок, установлених законами України, крім збору за проїзд по території прикордонник областей автотранспорту, що прямує за кордон, який встановлюється обласними радами. При цьому комунальний податок, а також ринковий збір, збір за припаркування автотранспорту, збір за видачу ордера на квартиру, збip за видачу дозволу на розміщення об'ектiв торгiвлi та сфери послуг, збір з власників собак — є обов'язковими для встановлення сільськими, селищними та міськими радами за на явності об’єктів оподаткування або умов, з якими пов'язане запровадження цих податків i зборів. Суми місцевих податків i зборів (обов'язкових платежів) зараховуються до місцевих бюджетів у порядку, визначеному сільськими, селищними, міськими радами, якщо інше не встановлено законами України.

До основник економiчних характеристик податкових систем відносять такі показники, як податковий тягар, спiввiдношення доходів від внутрішньої i зовнішньої торгiвлi, спiввiдношення прямих i непрямих податків, структура прямих nодаткiв. Податковий тягар (навантаження) — це найбільш узагальнений показник, що характеризує роль податків у житті суспільства i держави; він визначається як відношення загальної суми податкових платежів до сукупного національного продукту i, таким чином, показує, яка частина виробленого суспільством продукту перерозподіляється шляхом бюджетних механiзмiв.

Необхідно звернути увагу на одну особливість категорiї "податковий тиск". В основному під податковим тиском (тягарем, пресом) розуміють вплив податкових важелів, яка становлять тальки частину цього тягаря. Видимо, податковий тиск здiйснюеться на чотирьох рівнях: — 1-й — тиск безпосередньо податкових важелів; — 2-й — тиск вciєї сукуnностi nодаткiв, зборів i nлатежiв; — 3-й — використання механізму niльг платниками, надання пільгових кредитiв, дотацій. При цьому податковий прес перерозподiляє тиск із одних платників на iншi; — 4-й — використання nодатковоа техніки, при якій посилюється тиск на платника. Наприклад, авансові платежі, які передбачають сплату податку платником до одержання результатів, за якими він повинен виплачуватися.

4.Поняття встановлення і введення податку, загальні підстави припинення обов’язку по його сплаті. (Загальні правила встановлення, скасування та справляння щодо податків та їх елементів.)

Відповідно до ЗУ «Про систему оподаткування»:

1. Встановлення і скасування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, а також пільг їх платникам здійснюються Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами.

Верховна Рада Автономної Республіки Крим і сільські, селищні, міські ради можуть встановлювати додаткові пільги щодо оподаткування у межах сум, що надходять до їх бюджетів.

2. Будь-які податки і збори (обов'язкові платежі), які запроваджуються законами України, мають бути включені до ЗУ «Про систему оподаткування». Всі інші закони України про оподаткування мають відповідати принципам, закладеним ЗУ «Про систему оподаткування».

3. Ставки, механізм справляння податків і зборів(обов’язкових платежів) і пільги щодо оподаткування – не можуть встановлюватись або змінюватись іншими законами України, крім законів про оподаткування за винятком:

- Особливих видів мита

- Збору у вигляді цільової надбавки до чинного тарифу на електричну та теплову енергію

- Спеціального збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб.

4. Зміни і доповнення до ЗУ «Про систему оподаткування», інших законів України про оподаткування стосовно надання пільг, зміни податків, зборів (обов'язкових платежів), механізму їх сплати вносяться до ЗУ «Про систему оподаткування», інших законів України про оподаткування не пізніше, ніж за 6 місяців до початку нового бюджетного року і набирають чинності з початку нового бюджетного року.

Це правило не застосовується у випадках зменшення розміру ставок податків, зборів (обов'язкових платежів) або скасування пільг з оподаткування та інших правил, які призводять до порушення правил конкуренції та створення

Дата добавления: 2015-05-31