Выявлять риски. Оценивать риски, изучив практику правоприменения и судебных решений споров по «Энциклопедии спорных ситуаций по НДС»

Заповедь Г.

Заповедь В.

Заповедь Б.

Заповедь А.

Тема 2. Общие принципы, процедуры решения учетных задач по НДС

Для налогового специалиста предлагаем ряд специфических принципов – «заповедей» для консультирования, подготовки решений руководителя организации, защиты интересов организации в суде по исчислению и уплате НДС.

Не давать устных разъяснеий без ссылки на нормативные, правоприменительные акты, разъяснения норм: только ссылки и расчеты.

Не решать задачи по памяти! (В условиях меняющихся норм и правил использовать каждое их них нужно в редакции, соответствующей моменту возникновения налогового обязательства).

Выяви все значимые для обложения НДС условия сделки. Запрос, задание на консультацию должен содержать полную информацию о сделке и её контрагентах Каждый из параметров может изменить оценку ситуации.

Искать ответы при помощи СПС по действующим редакциям нормативных актов, правоприменительных и инструктивных материалов. Находить (сверять) алгоритмы решения с «Практическим пособием по НДС»

Общие процедуры для исчисления и учёта НДС

Для правильного учета НДС налогоплательщик систематически совершает исследовательские процедуры (пока подходим к решению заданий практикума):

1. Продавец при заключении договора о передаче, продаже, поставке находит ответы на вопросы

- облагается ли товар НДС и по какой ставке (рационально определять это на стадии бизнес-планирования для своих товаров, при заключении договоров с новым контрагентом и по новым для фирмы товарам для перепродажи);

- облагается ли новая сделка НДС, есть ли объект, налоговая база, какую ставку применить;

- устанавливается, не отклоняется ли цена сделки от рыночной более чем на 20%, особенно в нижнюю сторону; в некоторых случаях зарашивается справка органов статистики;

- при изменении законодательства проверять влияние изменений на обложение НДС ранее сложившихся и запрограммированных в бухгалтерских программах хозяйственных отношений.

2. Покупатель при проведении сделки по приобретению, покупке

- оформляет документацию по НДС (контролирует правильность счета-фактуры от продавца, делает записи в книге покупок, журнале полученных счетов-фактур);

- оформляет право на вычет с установленного НК момента:

- включает в налоговую декларацию сумму вычетов за налоговый период.

Поскольку налогоплательщик выступает и в роли продавца, и в роли покупателя, правда, в обеих ролях одновременно только при совершении бартерной сделки, то можно для него написать одну «инструкцию».

При совершении хозяйственных операций налогоплательщики должны выполнять документальные процедуры -

• во-первых, оформлять и регистрировать каждую хозяйственную

операцию хронологически в книге продаж или покупок, делать бухгалтерские проводки;

• во-вторых, рассчитывать налог или фиксировать вычет;

• в-третьих, зарегистрировать и выставить счет-фактуру при продаже; при покупке – получить и зарегистрировать полученный счет-фактуру;

• в-четвертых, по окончании налогового периода (квартала), вывести сальдо по счетам;

• в-пятых, заполнить и представить в налоговый орган декларацию по НДС;

• в-шестых, оформить платежные документы по перечислению налога, заплатить налог (пятое и шестое – до 20 числа следующего за отчетным периода месяца).

ТЕМА 3. Методика решения заданий практикума

Навыки, которые вырабатываются в ходе практикума, условно разделим на простые и сложные.

Дата добавления: 2015-05-31