Класифікація рахунків обліку доходів і витрат

Плану рахунків бухгалтерського обліку банків

Система рахунків для обліку доходів і витрат банків.

Бухгалтерський облік доходів і витрат ведеться на рахунках шосто­го та сьомого класів за єдиною для установ банку структурою аналітич­них рахунків, передбаченою внутрішнім планом аналітичних рахунків і призначеною для інтегрованого ведення бухгалтерського обліку всіма установами банку та забезпечення потреб його фінансової, управлін­ської та податкової звітності. Доходи і витрати банку накопичуються на рахунках шостого «Доходи» та сьомого «Витрати» класів Плану рахун­ків бухгалтерського обліку банків України з початку звіт­ного року (з урахуванням коригувальних проведень).

Структура 6-го класу «Доходи» та 7 класу «Витрати»

Розділи 6-го класу	Назви розділів	Розділи 7-го класу
	Процентні доходи/витрати
	Комісійні доходи/витрати
	Результат від торговельних операцій
	Інші операційні доходи/витрати
	Інші доходи
	Загальні адміністративні витрати
	Повернення списаних активів
	Відрахування в резерви
	Податок на прибуток

Банки самостійно визначають порядок формування аналітичних рахунків за балансовими рахунками класів 6 і 7. Облік нарахованих доходів і витрат та фактично отриманих доходів або сплачених вит­рат, а також доходів і витрат, що підлягають чи не підлягають опо­даткуванню, здійснюється на розсуд банку на окремих аналітичних рахунках.

Рахунки класів (розділи, групи) за назвами максимально набли­жено до показників звіту про фінансові результати банку. На балан­сових рахунках 4-го порядку обліковують конкретні види доходів і витрат. Нараховані проценті та комісійні витрати і доходи (у тому числі нараховані прострочені доходи) обліковують за відповідними рахунками першого, другого та третього класів.

Усі господарські операції, здійснені банком за звітний період, мають бути відображені у звітності цього періоду. Такі операції, як переоцінка, нарахування, рух спеціальних резервів, розрахунок по­датків та інших обов'язкових платежів, істотно впливають на фінан­совий результат звітного періоду.

У разі непогашення боржником заборгованості за нарахованими доходами в строк, передбачений угодою, наступного робочого дня несплачену суму обліковують на відповідних рахунках з обліку про­строчених нарахованих доходів класів 1, 2, 3.

У разі наявності простроченої заборгованості за нарахованими доходами банк формує спеціальні резерви у відповідній валюті за ра­хунок витрат згідно з вимогами нормативно-правових актів Націо­нального банку України.

Якщо заборгованість за нарахованими доходами, що обліковується за відповідними рахунками класів 1, 2, 3, визнана безнадій­ною, то банк списує її за рахунок сформованих резервів.

Заборгованість, що списана за рахунок спеціальних резервів, банк обліковує за позабалансовими рахунками групи 960 «Не сплачені в строк доходи». Критерії, строки та порядок визнання заборгованос­ті:Іа нарахованими доходами безнадійною визначаються обліковою політикою банку відповідно до вимог законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України.

Доходи, враховані на балансових рахунках, що визнані безнадій­ними до отримання (за критеріями, визначеними обліковою політикою банку), списують з балансу за рахунок спеціальних резервів і врахо­вують поза балансом (рахунки 9600 «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками» та 9601 «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгова­ність за операціями з клієнтами») для відстеження появи можливості погашення боргу (до закінчення строку позовної давності).

Дата добавления: 2015-05-26