Акцизы: основные элементы обложения

Черняк Лариса Григорьевна

Ниханкин Валерий Захарович

Представители Saturn1 s.r.o.

Пишите [e-mail],

Тел. [phone],

Skype: nik1949 (включен постоянно, сделайте запрос по скайпу), Консультации по визам: г.Москва тел. [phone] Тамара Ивановна, г.Киев тел. [phone] Валерий Захарович,

Налогоплательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Организации 2. ИП 3. Лица, связанные с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ	1. Реализация на территории РФ; 2. Передача товаров на переработку на давальческой основе; 3. Получение прямогонного бензина; 4. Оприходование денатурированного спирта; 5. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.	1 месяц	Твердые и комбинированные, ст. 193	Определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров: сумма от реализации – налоговые вычеты.	Равными суммами 25 числа месяца следующего за налоговым периодом и 15 числа второго месяца следующего за налоговым периодом   По прямогонному бензину и денатурированному спирту – 25 числа третьего месяца за налоговым периодом

Акцизы относятся к федеральным налогам и являются, также как и НДС, косвенными налогами, включаемыми в цену товара и оплачиваемые покупателем.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спирт коньячный;

3) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;

4) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

5) пиво;

6) табачная продукция;

7) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей;

11) прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта; получение прямогонного бензина;

3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина;

4) продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров;

5) передача произведенных подакцизных товаров на давальческой основе собственнику сырья, а так же в счет оплаты произведенной подакцизной продукции из давальческого сырья;

6) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

7) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

При этом к производству подакцизных товаров приравнивается розлив алкогольной продукции и пива, а также любые виды смешения товаров в места их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар.

Не являются объектом налогообложения:

1) внутренняя передача подакцизных товаров структурными подразделениями организации;

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

3) первичная реализация конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

Эти операции не подлежат налогообложению только в случае ведения раздельного учета.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок:

· по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

· по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки:

а) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанной сторонами сделки без учета акциза, НДС;

б) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная, исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии, исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС;

В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении бартерных операций. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то определяется единая налоговая база по всем операциям реализации или получения подакцизных товаров (за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми объектом налогообложения).

Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары: в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок этих товаров, пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям и по товарному кредиту.

Дата добавления: 2015-06-25