Особенности банковского аудита

Существует несколько различных моделей осуществления надзора за банковскими учреждениями в процессе их работы. Основной моделью банковского надзора в Италии является модель, основанная на выездном инспектировании банков сотрудниками органов банковского надзора (такая модель надзора преобладает во Франции, Японии и США). Банковский надзор в Италии полагается в основном на выездное инспектирование банков, проводимое для оценки:

– адекватности капитала;

– качества активов;

– качества менеджмента.

Инспекторы при проведении выездного инспектирования изучают внутрибанковскую документацию, проводят встречи с персоналом банка для того, чтобы получить более широкое представление о системе проведения операций и управления. Они изучают также материалы внутреннего и внешнего аудита. Обобщая полученную информацию, они оценивают общее состояние финансово-кредитного учреждения.

Частью функций выездного инспектирования является обсуждение выявленных проблем с руководством банка, оценка путей их разрешения и оценка степени осознания руководством банка определенных рисков. Выездное инспектирование проводится реже, чем в других странах с подобной системой банковского надзора – 1 раз в шесть илисемь лет (для сравнения: в США – 12–18 месяцев, в Японии – один раз в 2 года, во Франции – один раз в 4 или 5 лет). Характерно то, что выездное инспектирование обязательно проводится при выявлении значительных проблем.

Несмотря на то что выездное инспектирование является важной и неотъемлемой частью банковского надзора, оно может дать только фотографию ситуацию в банке. Для того чтобы получить динамичную картину состояния банка между выездными проверками, органы полагаются на регулярную статистическую отчетность, а также безвыездный надзор и мониторинг. Так, каждый квартал банк предоставляет расширенный отчет, в котором отражает информацию о структуре и сроках погашения активов, пассивов и капитала, а также об источниках доходов и расходах. Отчет включает в себя информацию о проблемных и неработающих активах, внебалансовых операциях и условных обязательствах.

Благодаря такому отчету, а также другим регулярным отчетам, таким, как, например, отчет об управлении рисками, банковский надзор имеет доступ к обширной информации, которая позволяет проводить непрерывный безвыездный анализ и мониторинг динамики финансового состояния банка. Такой мониторинг и анализ позволяют органам надзора определить, с какими проблемами может столкнуться данное учреждение в ближайшем будущем. Такой надзор позволяет также видеть общие негативные тенденции банковской системы.

В проекте новой директивы о корпоративном регулировании ЕС, которая станет обязательной для всех членов союза, содержится требование регулярной смены аудитора. Оно направлено на предотвращение излишнего сближения между проверяющей и проверяемой сторонами, что чревато конфликтом интересов. Италия – это единственное государство ЕС, в котором компания обязана регулярно, раз в 9 лет, менять компанию-аудитора. По иронии судьбы именно в Италии произошел крупный скандал с подтасовкой отчетности в пищевом холдинге Parmalat, что нанесло ощутимый ущерб и аудиторам компании – Grant Thornton и Deloitte & Touche. Новые поправки призваны ликвидировать пробелы в законодательстве, углубившие кризис Parmalat (в частности, допускавшие разделение аудиторской ответственности). Так, компания Deloitte & Touche была аудитором Parmalat Finarziaria – холдинговой компании, и ей по итальянскому законодательству был подотчетен только 51% активов группы Parmalat, тогда как прочие счета, в том числе принадлежащие основному подразделению компании Parmalat SpA, контролировали Grant Thournton и другие аудиторы. А при таком раскладе махинация, охватывающая весь холдинг, может ускользнуть от внимания обоих аудиторов.

Дата добавления: 2015-06-26