Следственный осмотр документов при расследовании экономических преступлений

Качественный осмотр документов позволяет установить в них противоречия, возникающие при их недоброкачественном составлении либо при совершении преступлений. Дальнейшее исследование противоречий в документах дает возможность выяснить причины их происхождения, механизм их образования, вид (материальный или интеллектуальный) подлога, а также круг лиц, имевших отношение к их составлению.

На этапе осмотра бухгалтерских документов (в аспекте исследования формы документа) используются методы исследования отдельного документа:
1) метод формального исследования (специалистам-экономистам известен в качестве метода формальной проверки) характеризуется как исследование документа учета и отчетности с точки зрения соблюдения обязательной определенной формы для него и наличия на нем материальных следов (подчистки, травления, следы пальцев рук и т.п.), другими словами, это внешний осмотр бухгалтерского документа, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов.
Посредством этого метода можно определить ряд противоречий в документе:
- бланк документа неустановленной формы или выполнен способом, не соответствующим закону;
- незаполнение либо отсутствие каких-либо реквизитов документа (печати, штампа, подписи,части текста и др.);
- наличие признаков материального подлога (следов дописки, подчистки, травления и исправления);
- наличие излишних реквизитов в документе (как правило, это делается с целью придать докумен ту большую достоверность и силу);
- слишком хорошие документы (чистые, немятые, негнутые и др.), что не соответствует реальной обстановке их составления, использования и хранения.
Качество использования метода формального исследования при выявлении признаков преступлений экономической направленности и их расследования зависит прежде всего от опыта сотрудника правоохранительного органа, призванного бороться с экономической преступностью, от наличия у него знаний в области бухгалтерского учета. Оперативный сотрудник, следователь должны знать порядок заполнения бухгалтерских документов, слабые звенья в учетном процессе, уязвимые для преступников хозяйственные операции;
2) метод логического исследования. Использование данного метода позволяет установить логические противоречия между реквизитами документа. Другими словами, операция, отраженная в документе, по существу, противоречит логически выстроенной системе бухгалтерского учета, функционирующей по определенным правилам, во-первых, с точки
зрения нормальной хозяйственной деятельности предприятия вообще, во-вторых, с точки зрения отдельно взятой хозяйственной операции в частности (например, несоответствие между собой оттисков штампа и печати в части названия предприятия);
3) метод нормативного исследования (специалистам-экономистам известен как метод нормативной проверки). Данным методом исследуется отдельный документ с точки зрения соблюдения требований нормативно-правовых актов (законам, ведомственным нормативным актам, инструкциям, правилам, ГОСТам, ТУ), действующих на момент составления изучаемого документа, а также законности отраженной в нем хозяйственной операции. Метод нормативного исследования является специфическим, требующим специальных экономических знаний не только в области бухгалтерского учета, но и более глубоких знаний экономико-правового характера.

4) метод арифметического исследования (специалистам-экономистам известен как метод арифметической проверки), который выражается в исследовании бухгалтерского документа с точки зрения правильности арифметических и математических расчетов, отраженных в нем.

Дата добавления: 2015-06-04