КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Методы экономико-правового анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности
ТЕМА 8. МЕТОДЫ АНАЛИЗА КРИМИНАЛЬНОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ
План 8.1. Методы экономико-правового анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности. 8.2. Методы экономического анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности. 8.3. Методы измерения теневой экономики, используемые в Госкомстат России
Криминальная финансово-хозяйственная деятельность проявляется как экономическая деятельность участников организованных преступных формирований, криминализированная Уголовным кодексом Российской Федерации. В общем случае результаты экономической деятельности участников организованных преступных формирований делятся на две составляющие: - доходы участников организованных преступных формирований, полученные вследствие совершения преступления, то есть, доходы, полученные преступным путем; - доходы участников организованных преступных формирований, полученные в результате осуществления легитимной финансово-хозяйственной деятельности. Вторая составляющая экономической деятельности участников организованных преступных формирований (преступности экономической направленности) исследуется обычными методами экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности. В рамках настоящей темы интерес представляет экономический анализ первой составляющей – экономической деятельности участников организованных преступных формирований, криминализированной Уголовным кодексом Российской Федерации. Особенностью современной преступности экономической направленности является ее скрытый характер, неочевидность самого события преступления. Адекватная оценка доходов, полученных преступным путем, и других значимых параметров экономического преступления является сложной задачей, которая имеет две особенности:
· во-первых, осуществление их адекватной оценки возможно лишь в процессе выявления их при расследовании преступлений и в процессе доказывания в уголовном или гражданском процессе; · во-вторых, для их выявления и оценки необходимо применение специальных методов экономико-правового анализа. Указанные методы позволяют эффективно применять специальные экономические и бухгалтерские познания в юридической практике (в оперативно-розыскной деятельности, уголовном и гражданском процессе). В зависимости от цели выделяются три направления экономико-правового анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности, каждый из которых опирается на систему методов: · оперативно - экономический анализ криминальной финансово-хозяйственной деятельности - проводится негласно с целью выявления скрытых преступлений; · экономико-криминалистический анализ криминальной финансово-хозяйственной деятельности - направлен на выявление следов преступлений; · экономико-криминологический анализ криминальной финансово-хозяйственной деятельности - имеет целью выявление причин и условий, способствующих совершению преступлений. Конкретные методы экономико-правового анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности можно объединить в следующие категории: · методы бухгалтерского анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности; · методы документального анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности; · методы экономического анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности. Методы бухгалтерского анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности представляют собой системное исследование контрольных функций элементов метода бухгалтерского учета (баланс, счета и двойная запись; оценка и калькуляция, инвентаризация и документация) для выявления учетных несоответствий и отклонений от нормального течения экономической деятельности.
Учетные несоответствия проявляются: · в нарушениях взаимосвязи между элементами метода бухгалтерского учета (баланс и счета, калькуляция и счета и т.д.); · в отклонениях от обычного порядка отражения экономической деятельности в одном из элементов метода бухгалтерского учета (между аналитическим и синтетическим учетом, между первичными и сводными документами и т.п.); · в нарушениях технологического процесса учетной работы (мнимое исправление учетных записей, нарушение правил учета и проведения инвентаризаций и т.д.). Методы документального анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности могут быть представлены как ретроспективное исследование проявляющихся в особенностях внешнего оформления или в содержании учетных документов фактических обстоятельств, характеризующих процесс формирования бухгалтерских документов. Целью документального анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности является обнаружение деструктивных факторов хозяйственной деятельности, проявляющихся в форме специфических документальных несоответствий. Документальные несоответствия обнаруживаются в виде: · противоречий в содержании отдельного документа; · противоречий в содержании учетных документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции; · противоречий в содержании учетных документов, отражающих однородные операции. Для выявления каждого вида несоответствий используются конкретные группы приемов исследования документальных данных, помогающих выявлять преступления. В методах документального анализа криминальной финансово-хозяйственной деятельности обычно используются следующие приемы исследования документов. 1. Формальная проверка, или внешний осмотр, включает анализ соблюдения установленной формы документа и детальное изучение его реквизитов. 2. Нормативная проверка представляет собой изучение содержания отраженной в документе операции с точки зрения ее соответствия действующим нормам, правилам и инструкциям.
3. Арифметическая проверка состоит в контроле за правильностью различных подсчетов, сделанных при составлении конкретного бухгалтерского документа. Общей чертой названных методов является их высокая эффективность при проведении ревизий. С их помощью выявляются сомнительные документы, подвергаемые затем более высокой проверке. К методам выявления несоответствий в системе взаимосвязанных документов относятся встречная проверка и взаимный контроль. Встречная проверка - сопоставление разных экземпляров одного и того же документа. При правильной организации первичного учета многие документы составляются в двух и более экземплярах. В зависимости от назначения разные экземпляры могут находиться в разных подразделениях одного предприятия, в организации и на руках отдельных граждан, в различных взаимосвязанных предприятиях. При совершении преступлений данные взаимосвязи нарушаются, что устанавливается методом встречной проверки. В сфере внешнеэкономической деятельности данный метод может применяться путем сопоставления контрактных цен, заявленных на российской и иностранных таможнях. Встречная проверка проводится как при выявлении, так и при доказывании преступления. Взаимный контроль состоит в сопоставлении нескольких документов, прямо или косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию. Метод может быть использован для проверки документов, которые составляются в одном экземпляре и не могут быть подвергнуты встречной проверке. Сопоставлению могут подвергаться: различные бухгалтерские документы одной или нескольких организаций; бухгалтерские документы и иная небухгалтерская документация, хранящаяся в других предприятиях; бухгалтерские документы и данные чернового, неофициального учета. Метод взаимного контроля применяется для выявления подлога, а также для уточнения круга лиц, принимавших участие в преступлении. Ряд отклонений в осуществлении экономической деятельности можно обнаружить путем исследования учетных данных, отражающих движение однородных ценностей, которое может быть произведено с помощью восстановления учетных записей по документам, анализа ежедневного движения товарно-материальных ценностей и денежных средств, сравнительного анализа документов, отражающих однотипные операции.
Дата добавления: 2015-06-04; Просмотров: 1494; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |