Следственные ситуации первоначального этапа расследования

На первоначальном этапе расследования обозначенного преступления складываются следующие типичные ситуации.

1. Сообщение содержится в открытых, официальных источниках, либо в закрытых (материалах оперативно-розыскной деятельности), но из них не усматривается оснований для возбуждения уголовного дела.

2. Сведения о преступлении содержатся в решении налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Они указывают на наличие оснований для возбуждения уголовного дела.

Для разрешения первой ситуации требуется проведение предварительной проверки, содержанием которой является производство таких процессуальных действий как: запросы (ст. 21 УПК РФ); производство документальных проверок, ревизий, исследований документов, предметов с привлечением к их участию специалистов (ст.144 УПК РФ); осмотр места происшествия (в случаях не терпящих отлагательства (ст.176 УПК РФ). Их проведение позволяет выяснить обстоятельства, относящиеся к предмету преступного посягательства, источникам налогооблагаемого дохода, времени совершения противоправного деяния, месту, способу уклонения от уплаты налогов и (или) сборов, размеру неуплаченных налогов.

Следует иметь в виду, что в соответствии с Федеральным Законом от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», основанием для привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов может являться только вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Оно-то в первую очередь и запрашивается.

Следует запросить и документы: а) свидетельствующие о постановке налогоплательщика на налоговый учет; б) связанные с событием, о котором непосредственно сообщается в источнике информации; в) подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность индивидуального предпринимателя; г) указывающие на проведение проверок, до поступления информации о совершении преступления.

Документальная проверка и ревизия позволяют установить обоснованность совершенных хозяйственных и финансовых операций организации или индивидуального предпринимателя, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, которые в соответствии с законодательством несут ответственность за их осуществление.

Основной задачей является проверка соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, а также полноты и своевременности перечисления налогов и других платежей.

По результатам предварительной проверки сообщений об уклонении от уплаты налогов и (или) сборов необходимо располагать следующей информацией: а) где и кем (в какой должности) работает заподозренный; б) имеется ли у него лицензия на осуществляемый вид предпринимательской деятельности, если да, то когда, кем и на какой период времени она выдавалась; в) прошло ли заподозренное лицо процедуру государственной регистрации, если да, то где и когда; г) в какой период времени и в связи, с чем заподозренный принял решение уклоняться от уплаты налогов и (или) сборов. В соответствии с Федеральным Законом от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ лицо, впервые совершившее преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов, освобождается от уголовной ответственности в случае, если оно полностью возместило ущерб, причиненный бюджету. Условием освобождения от уголовной ответственности является уплата не только недоимки, но и соответствующих сумм пени и штрафа, начисленных в соответствии с НК РФ. Для налогоплательщиков – физических лиц закреплен принцип однократности ответственности за налоговые правонарушения; д) какие виды налогов и (или) сборов обязано было уплачивать заподозренное лицо; е) какова общая сумма неуплаченных лицом налогов и (или) сборов и на протяжении какого периода времени оно уклонялось от уплаты этих налогов и (или) сборов. Названный Федеральным Законом определил, что для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей ответственность по п.1 ст. 198 УК РФ наступает либо в случае уклонения от уплаты налогов на сумму 600 тыс. рублей (если при этом доля неуплаченных налогов за 3 финансовых года превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов), либо в случае уклонения от уплаты налогов на сумму свыше 1 млн. 800 тыс. рублей (независимо от доли неуплаченных налогов)[11]; ж) каким способом заподозренный уклонялся от уплаты налогов и (или) сборов; з) как выбирались место и время совершения преступления; и) с чьей помощью заподозренный уклонялся от уплаты налогов и (или) сборов.

Для разрешения второй следственной ситуации проводится комплекс следственных действий.

Дата добавления: 2015-06-04