Аналитические группировки статей пассива баланса

Анализ размещения средств в активах и источники их формирования

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, насколько рационально размещены средства (имущество) в активах и насколько правильно сформированы источники их финансирования. Для проведения анализа необходимо произвести группировку статей бухгалтерского баланса, т.е. составить сравнительный аналитический баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий. Этот баланс охватывает много важнейших показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации.

Таблица 1.1.

Аналитические группировки статей актива баланса.

Актив баланса	На начало года	На конец периода	Абсолютное отклонение тыс.руб.	Изменение в удельных весах %	Темп роста, %
Тыс. руб.	%к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
					6=4-2	7=5-3	4/2х100%
Имущество всего
Иммобилизационные активы
Оборотные активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства

Целесообразно также по данным таблиц 1.1 и 1.2 построить круговые или столбиковые диаграммы по структуре имущества и его источников и сделать выводы о характере изменений.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие

средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (III раздел баланса) и заемный (IV и V разделы баланса).

По продолжительности использования различают капитал долгосрочный

постоянный (перманентный) III и IV разделы баланса и краткосрочный – V раздел баланса.

В процессе анализа пассивов предприятия особое внимание уделяется ряду важнейших показателей, характеризующих финансово-экономическое состояние предприятия: заемный капитал; кредиторская задолженность и т.п.

Таблица 1.2

Пассив баланса	На начало года	На конец периода	Абсолютное отклонение Тыс.руб.	Изменение в удельных весах %	Темп роста, %
Тыс. руб.	%к итогу	Тыс. руб.	%к итогу
					6=4-2	7=5-3	4/2х100
Источники имущества всего
Собственный капитал
Заемный капитал
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность

При оценке имущественного положения исследуемого предприятия необходимо учесть, что в мировой практике существует понятие «рациональной структуры баланса», которая определяется «золотым» правилом финансирования: имущество, которое обращается долго- и средне срочно должно формироваться за счет источников с таким же сроком погашения. Таким образом, основной капитал должен формироваться не только за счет собственных источников, но и за счет долгосрочных обязательств, т.е. за счет долгосрочных источников вообще. В этом случае (если сумма III и IV разделов пассива больше I раздела актива баланса) предприятие располагает собственными оборотными средствами (оборотным и рабочим (или функционирующим капиталом), что является положительным фактом в деятельности предприятия.

Определить и сравнить величину Рабочего капитала (РК): РК= - за прошлый год и за отчетный.

Другим признаком рациональной структуры баланса является некоторое соответствие между соотношениями внеоборотных и текущих активов с одной стороны и источников собственных средств и обязательств с другой (правило вертикальной структуры баланса). Данные соотношения зависят от отрасли, специфики каждого конкретного предприятия, прибыльности различных видов активов и т.д., но большую финансовую устойчивость имеет предприятие, на котором собственные средства больше, чем заемные, и соотношение внеоборотных и текущих активов таково, что соблюдается «золотое» правило финансирования.

После общей оценки изменения имущества предприятия осуществляется анализ его составных частей, а именно – долгосрочных (внеоборотных) и текущих (оборотных) активов.

Таблица 1.3

Дата добавления: 2015-06-04