Расследование налоговых преступлений. Криминалистическая характеристика фальшивомонетничества

Криминалистическая характеристика фальшивомонетничества.

Под фальшивомонетничеством понимается изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных бумажных денег или металлической монеты, а также ценных бумаг в валюте РФ либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте (ст. 186 УК РФ).

Фальшивомонетничество относится к числу опасных преступлений, для выявления, раскрытия, расследования и предупреждения которого характерен целый ряд особенностей. Фальшивомонетничество совершается, как правило, организованными группами, для которых характерны устойчивость организации и распределение ролевых функций между участниками. Преступление всегда совершается с прямым умыслом. В настоящее время наиболее распространенным способом изготовления фальшивых денежных знаков является репрография, т.е. использование цветных копировальных устройств и иной множительной техники. Однако более совершенными являются полиграфические способы путем получения оттиска с печатной формы (высокой или глубокой печати). Самый простой способ - рисование, используется при частичной подделке путем дорисовки нулей, т.е. увеличения номинала денежного билета. Помимо дорисовки распространены подчистка, травление отдельных графических элементов документа с последующим нанесением нужных знаков, в том числе путем вклейки из других бумаг. Наиболее частым объектом подделки служит доллар США. Наиболее распространены следующие типичные следственные ситуации:

1) в обращении (кассах торговых точек, обменных пунктах валюты и т.п.) обнаружены фальшивые денежные знаки, при этом какие-либо данные об изготовителях фальшивых денежных знаках или их сбытчиках отсутствуют;
2) задержание сбытчика или изготовителя фальшивых денежных знаков с поличным при попытке их реализации;
3) о фактах фальшивомонетничества следователю становится известным в результате оперативно-розыскных мероприятий или из ориентировок Интерпола.

Уголовный кодекс РФ содержит две статьи, предусматривающие ответственность за совершение налоговых преступлений: ст. 198 (уклонение физического лица от уплаты налога) и ст. 199 (уклонение от уплаты налога с организаций). Объектом преступного посягательства являются общественные отношения, складывающиеся в сфере экономики в процессе уплаты налогов. Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом. Для начального этапа расследования характерны две типичные следственные ситуации. Первая следственная ситуация, когда первичная информация о признаках налогового преступления получена негласным образом. Для нее характерно сокрытие процедуры проверки путем негласного наблюдения за передвижением и сбытом товарно-материальных ценностей, сырья, продукции, за технологическими процессами производства; изучения документооборота, осмотра помещений, транспорта, беседы с работниками, возможными свидетелями. Одновременно осуществляются запросы в криминалистические учеты и банки данных (о личностях, об аналогичных способах совершения преступлений и т.п.). Вторая следственная ситуация характеризуется тем, что первичные данные о признаках налогового преступления поступили из открытых и официальных источников (налоговых инспекций, аудиторов (аудиторских фирм), Контрольно-ревизионных управлений министерств и ведомств, средств массовой информации). После возбуждения уголовного дела, на основании полученной в ходе проведения проверочных действий доказательственной информации, и с учетом криминалистической характеристики налоговых преступлений и выдвигаются типовые версии о способах сокрытия или занижения прибыли, в развитие каждой из которых могут быть выдвинуты как общие, так и, частные версии, основанные на конкретных данных, собранных по делу. После построения общих и частных версий начинается процесс планирования их проверки. При расследовании налоговых преступлений искомые документы изымают: в организациях предприятиях, учреждениях (секретариатах, бухгалтериях, архивах, кабинетах руководителей, в складах и т.п.); в банках и иных кредитно-финансовых учреждениях; у контрагентов (договоры, акты проверок); у головной организации; в транспортных агентствах; в аудиторских фирмах и т.п. В период дальнейшего расследования налоговых преступлений производятся следующие следственные действия: очные ставки, производство судебных экспертиз, повторные допросы и др.

Дата добавления: 2015-06-04