Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Плательщиками единого налога с ИП и иных физических лиц признаются ИП, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики освобождаются от:

1) подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога

2) НДС (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ)

3) экологического налога

4) налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

5) местных налогов и сборов

При декларировании физическими лицами доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10%.

ИП, уплачивающие единый налог, ведут учёт выручки от реализации товаров, работ, услуг по которым уплачивается единый налог.

Объектом налогообложения единым налогом признаётся:

1) Для плательщиков – ИП:

1.1 оказание потребителям услуг (выполнение работ):

- техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, восстановление резиновых шин и покрышек;

- производство мебели по заказам потребителей;

- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

- производство по заказам потребителей одежды, обуви, ремонт и переделка трикотажных изделий;

- деятельность в области фотографии;

- производство кино-видеофильмов по заказам потребителей;

- услуги парикмахерских и салонов красоты;

- деятельность автомобилей-такси;

- чистка и уборка жилых помещений и транспортных средств;

- услуги по выращиванию с/х продукции;

- зрелищно-развлекательная деятельность;

- врачебная и стоматологическая практика;

- секретарские услуги, услуги по переводу, стирка, химчистка;

- музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и других торжеств;

- деятельность дизайнеров, художников-оформителей;

- услуги, выполняемые домашними работниками;

1.2) Розничная торговля товарами, отнесёнными к следующим товарным группам (в магазине, на торговых местах на рынке):

- хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;

- картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни и виноград;

- иные продовольственные товары, за исключением пиво и алкогольных напитков;

- одежда из натуральной кожи, ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары;

- автотранспортные средства;

- строительные материалы, моющие средства, парфюмерные товары;

- произведения живописи, графики, скульптуры

2) для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

2.1) оказание услуг по выращиванию с/х продукции;

2.2) оказание услуг по дроблению зерна;

2.3) выпас скота;

2.4) репетиторство по учебным дисциплинам, темам;

2.5) чистка и уборка жилых помещений;

2.6) уход за взрослыми и детьми;

2.7) музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и т.д.;

2.8) реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного;

2.9) предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;

2.10) ремонт и переделка трикотажных, меховых и швейных изделий

2.11) розничная торговля на торговых местах на рынка, что и п.1.2..

Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля:

-подакцизными товарами;

- фруктами, молочными продуктами, продукцией пчеловодства, животноводства, полученной от домашних животных.

Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Налоговая база единого налога определяется плательщиками – ИП исходя из осуществляемых видов деятельности и количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.

Налоговая база единого налога для плательщиков – физических лиц определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и количества торговых мест на рынке.

Базовые ставки единого налога устанавливаются за отчетным периодом в размерах согласно приложению 25 НК. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за отчетный период в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от видов деятельности, населенного пункта и иных условий.

Ставки единого налога снижаются для:

1) физических лиц впервые зарегистрированных в качестве ИП – на 25% в первые три месяца деятельности;

2) плательщиков, достигших пенсионного возраста – на 20%;

3) плательщиков-инвалидов – на 20%;

4) плательщиков- родителей многодетных семей- 20 %.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, эта ставка понижается на 45%.

При розничной торговле товарами (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко, овощи, одежда из натуральной кожи и др.), к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера, (общей площади торгового объекта) применяются следующие повышающие коэффициенты:

1,2 –свыше 15 до 25 квадратных метров

1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров включительно

2 – свыше 50 до75 квадратных метров включительно

2,5 – свыше 75 квадратных метров

При розничной торговле товарами на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место.

При розничной торговле товарами, отнесёнными к различным товарным группам (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко, овощи, одежда из натуральной кожи и др.), уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

ИП при реализации работ, услуг, дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 % от установленной ставки единого налога по каждому физическому лицу, привлекаемому в предпринимательской деятельности на основании трудового договора.

При превышении выручки от реализации товаров над 30-кратной суммой единого налога за соответствующий отчётный период ИП исчисляется доплата единого налога в размере 8% от суммы такого превышения.

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога.

Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным периодом признается календарный месяц, в котором осуществляется деятельность.

Налоговая декларация (расчёт) по единому налогу представляется ИП в налоговый орган по месту постановки на учёт не позднее 1 числа отчетного месяца.

Единый налог уплачивается:

- индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 1-ого числа отчетного месяца, а зарегистрированными впервые – не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

- физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров, работ, услуг до начала их реализации – не позднее дня, следующего за днем вручения такому физическому лицу налоговым органом налогового извещения.

Если в периоде, за которым уплачен единый налог, изменяются условия деятельности, плательщиками производится доплата разницы между суммой этого налога и суммой, уплаченной ранее, не позднее дня изменения условий деятельности. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется не позднее дня, предшествующего изменению условий деятельности.

Доплата единого налога при превышении фактической полученной выручки над тридцатикратной суммой единого налога производится не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным.

Зачёт или возврат единого налога производится в случаях:

1) временной нетрудоспособности плательщика или привлекаемого ИП физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение работы торгового объекта или торгового места;

2) утрата плательщиком права пользования торговыми объектами или торговыми местами на рынках;

3) неосуществления деятельности, в результате возникновения чрезвычайных ситуаций.

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог.

Сумма единого налога, подлежащая зачёту или возврату, определяется ИП самостоятельно в налоговой декларации (расчете) по единому налогу. Сумма единого налога, подлежащего зачёту или возврату физическому лицу, определяется налоговым органом на основании заявления этого лица и прилагаемых к нему документов.

Зачет или возврат единого налога не производится при установлении налоговыми органами фактов реализации товаров (работ, услуг) плательщиком в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его зачета или возврата.

Дата добавления: 2015-06-30