Аудит брокерской деятельности банка

Порядок оформления расчетных документов

1. Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать: а) наименование расчетного документа; б) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц – прописью, год – цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами; в) реквизиты банка плательщика (БИК и номер его корреспондентского счета). Наименование банка плательщика. Вместо наименования банка плательщика в тексте документа может быть проставлено и его фирменное обозначение; г) наименование плательщика, номер его счета в банке и регистрационный налоговый номер ИНН (с 1 января 1996 г.); д) наименование получателя средств, номер его счета в банке. е) наименование банка получателя (в чеке не указывается), реквизиты банка – получателя средств. Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов; ж) назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение; з) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; и) очередность платежа; к) дата платежа; л) на первом экземпляре подписи предприятия независимо от способа изготовления бумажного расчетного документа, на первом экземпляре поручения проставляется также оттиск печати.

В расчетно-платежных документах должна содержаться ссылка на номер счета-фактуры, на основании которого осуществляется оплата.

Банк принимает от клиентов документы на бумажных носителях или, если это предусмотрено договором, в электронном виде.

Расчетные бумажные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Банк проверяет подлинность подписи и печати на документах. Напомним, что арбитражное дело «Внешторгтехника» против Часпромбанка о фальшивом платежном поручении (1993 г) в Московском арбитражном суде было выиграно клиентом банка. Клиент заявил, что на платежном поручении, представленном в банк, на основании которого были списаны деньги, подписи фальсифицированы. В оправдание своих действий банк разъяснил, что подписи на платежном поручении «на глаз» похожи на образцы подписей клиента на карточке.

Для проведения кредитной организацией купли-продажи ценных бумаг за счет и по поручению клиента на основании брокерского договора открывается пассивный счет 30601 «Средства клиента по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» и 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами». Все операции проводятся в пределах имеющихся средств на этих счетах и оформляются проводками.

Коммерческий банк ведет журнал учёта брокерских операций, который заполняется ежедневно по итогам операций Коммерческого банка с ценными бумагами на первичном и вторичном рынках на основании выписок из реестров сделок брокерских договоров с клиентами. Итоговые данные журнала оборотов используются для внесения в журнал сводных оборотов.

При проверке брокерских операций аудитор должен:

1) Убедиться, что операции проводятся в соответствии с договором и поручением инвесторов по каждой операции.

2) Проверить соблюдение юридических формальностей для открытия счета клиенту.

3) Проверить, что все операции в бухучете фиксируются в правильной сумме на соответствующий счет в правильный временной период и в соответствии с учетной политикой.

4) Право собственности инвесторов оформляется в соответствии с действующим законодательством.

5) Проверить выписки по лицевым счетам инвесторов на соответствие дебетовых и кредитовых оборотов поручениям инвесторов.

6) Убедиться в идентичности данных аналитического, синтетического и депозитарного учёта.

7) Проверить правильность отражения коммерческими банками и своевременность перечисления инвестором комиссионного вознаграждения в соответствии с договором.

Дата добавления: 2015-07-02