Формы безналичных расчетов

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Важной частью бухгалтерской работы является учет долговых обязательств, т.к. и дебиторская и кредиторская задолженность существенно влияют на финансовое положение организации.

Дебиторская задолженность – это входящие в состав активов организации её имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимися её должниками.

Кредиторская задолженность – часть имущества организации, включающая её доли другим организациям чужие ТМЦ (товарно-материальные ценности) и денежные средства.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которых практически всегда наблюдается разрыв во времени между сроком платежа и моментом прихода право собственности на продукцию.

Кроме расчетов между организациями существуют по страхованию, по перечислению налогов, по претензиям и т.д., которые также учитываются в составе дебиторской и кредиторской задолженности.

Общий срок исковой давности установлен в 3 года.

Формы безналичных расчетов установлены ЦБ России положением о безналичных расчетах. Всего их четыре:

Платежное поручение;

Расчеты по аккредитиву;

Расчеты чеками;

Расчеты по инкассо.

Расчеты платежным поручением – самая распространенная форма расчетов ими осуществляется добровольные платежи организаций своим должникам.

Аккредитив – специальный счет, который открывают в иногороднем банке поставщика по просьбе организации плательщика. Поставщик отгрузив продукцию в адрес покупателя предоставляет платежные документы в свой банк, который оплачивает их с аккредитива.

Открытие аккредитива отражается проводками – Д55-1К51 (если аккредитив открыт за счет собственных средств); Д55-1К66 (если аккредитив открыт за счет кредита банка).

Оплата счетов поставщиков с аккредитива – Д60К51.

Если аккредитив не используется, то остаток денег возвращается на расчетный счет Д51К55-1, или на погашении кредита Д66 К55-1.

Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя произвести платеж указанному в чеке чекодержателю. Чековую книжку организация получает в обслуживающем банке по заявлению. Учитываются чеки в том же порядке, что и аккредитивы на счете 55-2.

Расчеты в порядке инкассо – оформляются двумя видами документов:

Платежными требованиями (за товары и услуги), которые выписывает поставщик, т.е. получатель платежа, и сдает в свой банк, в условиях оплаты может быть указано – без акцепта (без согласия) и с акцептом. Плательщик может полностью или частично отказаться от акцепта.

Инкассовыми поручениями (взимание задолженности в бюджет по решению суда) – предусматривает бесспорное списание денежных средств со счета плательщика, их выписывает служба судебных приставов.

3. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами называют сотрудников организации, которым выдаются денежные суммы, для произведения расчетов и расходов в интересах выдавшей их организации

Учитываются эти расходы на активно-пассивном счете 71. Сальдо по дебету показывает задолженность за подотчетными лицами, сальдо по кредиту показывает задолженность организации своим подотчетным лицам. год. Подотчетными лицами называют сотрудников организации, которым выдаются денежные суммы, для произведения расчетов и расходов в интересах выдавшей их организации.

В дальнейшем эти сотрудники должны представить отчет о произведенных расходах. То есть денежные средства выдаются им «под отчет».

Деньги, выданные подотчетным лицам, являются подотчетными суммами.

Подотчетными суммами могут оплачиваться:

1. Хозяйственные нужды (или хозяйственные расходы):

покупка основных средств и материалов;
канцелярские расходы;
почтовые расходы;
проездные документы;
и тому подобное.

2. Представительские расходы.

3. Командировочные расходы:

расходы на проезд до места назначения и обратно,
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
расходы на провоз багажа,
расходы по найму жилого помещения,
расходы по оплате услуг связи,
расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, виз,
расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту,
суточные, выплачиваемые в пределах установленных норм,
сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы.

Суточные-это расходы на питание и проезд городским транспортом.Их размер определяется руководителем отдельным приказом на календарный год. Если размер суточных установлен более 700 рублей, то сумма превышения облагается НДФЛ. Расходы по найму жилого помещения без предоставления подтверждающих документов оплачиваются в размере, установленном приказом руководителя организации.

Выдача подотчетных сумм производится на основании письменного заявления сотрудника, подписанного руководителем компании.

При возникновении перерасхода, сотруднику возвращают сумму перерасхода.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу сдать в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих документов. В авансовом отчете необходимо указать все документы, подтверждающие произведенные расходы и суммы затрат по ним.

Такими документами могут быть:

Товарный чек,
Кассовый чек,
Товарная накладная,
Счет фактура (это позволит принять к вычету НДС, с произведенных подотчетным лицом расходов),
Акт выполненных работ (оказанных услуг),
Командировочное удостоверение,
Квитанция,
Транспортные документы,
и любые другие подтверждающие документы.

Бухгалтерия компании проверяет:

целевое расходование подотчетных сумм,
наличие и правильность оформления документов, подтверждающих произведенные расходы.

После данной проверки бухгалтер заполняет остальные графы авансового отчета, в том числе – проставляет суммы расходов, принятые к учету и используемые счета бухгалтерского учета.

Если в установленные сроки сотрудник авансовый отчет не представил, подотчетная сумма может быть удержана из заработной платы сотрудника в соответствии со ст.137 Трудового кодекса.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Остаток неизрасходованных подотчетных сумм возвращается в кассу организации

Оборот по дебету 71 счета показывает сумму полученных денег подотчетными лицами подотчет, обороты по кредиту 71 счета показывает списание подотчетных сумм согласно авансовому отчету.

На 71 счете открывается столько субсчетов, сколько подотчетных лиц есть в организации.

По 71 счету ведется журнал-ордер №7. В нем каждому подотчетному лицу отводится одна строка. Если подотчетное лицо не возвращает деньги или не составляет авансовый отчет, то их удерживают из его заработной платы.

Д71К50 – выдано подотчет или возвращен перерасход по авансовому отчету;

Д26К71 – списание командировочных, канцелярских, почтово-телеграфных и представительских расходов;

Д44К71 – списание командировочных расходов, связанных с продажей продукции;

Д08К71 – списание командировочных расходов, связанных со строительством или приобретением основных средств;

Д10К71 – оприходовано материалов, приобретенных подотчетным лицом или списание командировочных расходов, связанных с приобретением материалов;

Д50К71 – возврат неиспользованных подотчетных сумм;

Д794К71 – отнесение на недостачу вовремя несданных подотчетных сумм.

4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», предназначен для учета всех расчетов организации со своими работниками, кроме расчетов по заработной плате. К нему открываются субсчета по каждому виду расчетов.

На 73-1 – учитываются расчеты с работниками по займам, которые им выдала организация.

Д73-1К50/51 – выдача займа;

Д50/51К73-1 – погашение, возврат займа.

На 73-2 – учитываются расчеты по материальному ущербу, которые работники причинили своей организации;

Списание на работников недостач может произведено в следующих случаях:

Если работники признаны виновными по суду;

Если работники являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности;

Если материальная ответственность коллективная, то сумма ущерба распределяется между членами договора пропорционально их заработной плате и количеству отработанного времени.

Д73-2К94 – при обнаружении недостачи и обнаружении виновного лица, на фактическую себестоимость недостающих ТМЦ:

Д73-2К98 – на разницу между рыночной ценой фактической себестоимости;

Д70/50/51К73-2 – погашение недостачи.

5.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут открываться субсчета:

• 62-1 «Расчеты в порядке инкассо» – расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам к оплате расчетным документам;
• 62-2 «Расчеты плановыми платежами» – расчеты с покупателями при наличии длительных хозяйственных связей, носящих постоянный характер и не заканчивающихся при поступлении оплаты по последнему расчетному документу;
• 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями».

На счете 62 обособленно учитываются авансы полученные, и соответственно данный счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По кредиту счет 62 корреспондирует:

• с дебетом счетов 50, 51, 52 – по получению денежных средств в оплату предъявленных покупателям и заказчикам счетов;
• с дебетом счета 62, субсчет «Авансы полученные» – по зачету авансов полученных;
• с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – при списании убытков от дебиторской задолженности, и т. д.

По дебету счет 62 корреспондирует с кредитом счетов 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы» – на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.

Аналитический учет на счете 62 ведется по каждому покупателю или заказчику и по каждому расчетному документу,зарегестрированному в книге продаж.

Если организация использует авансовую форму расчетов, то в бухгалтерском учете организации, получившей аванс, оформляются записи:

• При поступлении аванса на счета организации: Дебет счетов 50, 51, 52 Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные».

С суммы полученного денежного аванса организация должна исчислить НДС в бюджет. На сумму аванса заполняется счет-фактура, а в бухгалтерском учете делается запись:

• Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 68 – на сумму исчисленного НДС.
• При отгрузке продукции покупателю или сдаче заказчику выполненных работ полученная сумма аванса засчитывается в уменьшение задолженности перед покупателем (заказчиком), а в учете делаются записи:
• Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 62 – на сумму отгруженной продукции, включая НДС;
• Дебет 68, субсчет «НДС», Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные» – на сумму восстановленного НДС.

Аналитический учет ведется по каждому выданному и полученному авансу.

Дата добавления: 2015-06-27