Вариации с зарплатой

А) В не облагаемых страховыми взносами выплатах тоже остались лазейки для того, чтобы уменьшить отчисления компании во внебюджетные фонды. В частности, к таким суммам относится компенсация за задержку заработной платы. Ее минимальный размер установлен Трудовым кодексом и составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Но ТК не запрещает самостоятельно установить денежный порог. Кроме того, компенсация может быть составной: первая часть – пеня за просрочку выплат, вторая – фиксированная неустойка в размере 10–20 процентов от суммы долга, которая может выплачивается в случае задержки оплаты труда более 30 дней. Причем компания может пользоваться этим приемом каждый месяц. Предположим, в сентябре она только рассчиталась с долгами за август и еще ничего не заплатила сотрудникам за текущий месяц. И так до тех пор, пока организация не рассчитается со всеми долгами перед сотрудниками, выдав им зарплату в двойном размере. Единственной опасностью для компании является отсутствие отчислений в пользу работников более двух месяцев, что уже наказывается штрафом и ответственностью руководства вплоть до тюремного заключения.

Б) Руководитель может заменить премии сотрудникам в пределах 4000 рублей на материальную помощь и тем самым компания экономит на взносах. Поскольку любая матпомощь в пределах 4000 руб. в год не облагается страховыми взносами на основании Закона 212-ФЗ п.11 ч.1 ст.9 Закона.

Г) Не облагаются страховыми взносами и займы сотрудникам. Учтенные таким образом деньги приносят двойную выгоду: на них не начисляются страховые взносы, и выданные таким способом средства можно отнести к расходам компании, которые сэкономят 20 процентов налога на прибыль. Чтобы снизить возможные риски, прощение долга лучше не оформлять. Работник может не возвращать заем в срок, а компания у него не будет его требовать. В случае подозрений со стороны налогового органа, есть возможность подписать соглашение о реструктуризации долга.

Д) Повышение платежной нагрузки на бизнес станет катализатором развития «дивидендных» схем, которые ранее применялись достаточно редко. Суть их состоит в полной или частичной замене зарплаты сотрудника (который является учредителем или акционером фирмы) причитающимися ему дивидендами. Выплаченные средства могут стать частью оплаты труда сотрудника или даже источником финансирования «конвертов» для других работников. Они не облагаются страховыми взносами, так как выплаты производятся вне рамок трудовых отношений с физическим лицом.

Е) Кроме того, руководители имеют право делать сотрудникам подарки; потраченные на них суммы не облагаются страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития от 5 марта 2010 г. №473-19). Главное условие – затраты должны быть подкреплены письменным договором дарения, который нужно заключить с каждым работником. Правда, придется на сумму этих расходов начислить НДС и удержать НДФЛ. Кроме того, в расходах по налогу на прибыль презент не учитывается. Данный способ интересен для организаций-«упрощенщиков» с объектом обложения «доходы».

Пример: 10 ведущих специалистов в компании работают на дому, используя в служебных целях личные телефон и компьютер. Руководство компании установило для них компенсацию за использование в служебных целях личного имущества. Размер компенсации составляет около 10 000 руб. в месяц. Таким образом, около 100 тысяч руб. ежемесячно выплачивается специалистам в виде компенсации и освобождено от уплаты взносов согласно статьи 9 п.2 ч.1, пп. №171;и №187; п.2 ч.1 Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ.

Список литературы

1. Федеральный «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.fss.ru/
2. сайт «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

3. http://www.buhgalteria.ru/article/n53709

Дата добавления: 2015-07-02