Организация внутреннего контроля в кредитных организациях

В соответствии с ч.4 ст.24 ФЗ «О банках и банковской деятельности» кредитная организация обязана организовывать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых операций.

Правила организации внутреннего контроля на основании ст.57 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» устанавливает Банк России. При этом в части организации внутреннего контроля (аудита) Банк России предлагает кредитным организациям руководствоваться Рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору.

Под внутренним контролем в кредитной организации понимается деятельность органов управления, подразделений и служащих кредитной организации, осуществляемая в целях обеспечения:

- эффективности управления активами и пассивами, а также банковскими рисками;

- достоверности всех видов отчетности;

- соблюдения положений нормативных актов;

- исключения случаев легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

В банковской группе внутренний контроль строится на единстве подходов к организации внутреннего контроля в кредитных организациях, входящих в банковскую группу.

Под системой внутреннего контроля понимается совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля.

Направлениями внутреннего контроля являются:

- контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

- контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

- контроль за распределением полномочий при совершении сделок;

- контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;

- осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля (мониторинг системы внутреннего контроля).

Система органов внутреннего контроля – это совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

В соответствии с п/п 6 ч.2 ст.10 ФЗ «О банках и банковской деятельности» в уставе кредитной организации должны содержаться сведения о системе органов внутреннего контроля, порядке их образования и полномочиях, а организационная структура кредитной организации в части распределения полномочий между членами совета директоров (наблюдательного совета) коллегиального исполнительного органа, определения полномочий единоличного исполнительного органа, полномочий, подотчетности и ответственности всех подразделений кредитной организации, служащих должна соответствовать характеру и масштабам проводимых операций.

Внутренний контроль должны осуществлять:

- органы управления кредитной организации;

- ревизионная комиссия (ревизор);

- главный бухгалтер кредитной организации (его заместители);

- руководитель и главный бухгалтер филиала кредитной организации (их заместители);

- подразделения и служащие.

К таким подразделениям и служащим относятся:

- служба внутреннего контроля (внутреннего аудита) – специальное структурное подразделение кредитной организации. Положение о службе внутреннего контроля утверждается советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации;

- контролер профессионального участника рынка ценных бумаг;

- ответственный сотрудник по правовым вопросам;

- ответственный сотрудник или структурное подразделение, ответственные за разработку и реализацию правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

2.6. Обязательность аудита кредитных организаций.

Годовой отчет кредитной организации подлежит проверке аудиторской организацией.

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» данная проверка является обязательной (п/п 2 п.1 ст.5) и соответственно проводится только аудиторскими организациями (п.3 ст.5).

Общей целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ (п.3 ст.1 ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Помимо этого при аудиторской проверке кредитных организаций аудиторская организация обязана составить заключение о выполнении этой кредитной организацией обязательных нормативов, установленных Банком России, о качестве управления и о состоянии внутреннего контроля в кредитной организации.

Аудиторское заключение направляется в Банк России в трехмесячный срок со дня представления кредитной организацией годовой отчетности (ч. 3 и 4 ст.42 ФЗ «О банках и банковской деятельности»).

Сама годовая отчетность, подтвержденная аудиторской организацией, направляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, в срок до 1 июля года, следующего за отчетным.[84]

Подтверждается аудиторской организацией и годовая консолидированная отчетность банковских групп.[85]

Дата добавления: 2015-07-02