Учет личных сбережений пайщиков и компенсаций по ним

Включение процентов в стоимость инвестиционного актива

Проценты по кредитам и займам, используемым для осуществления предварительной оплаты

Отменено положение об отнесении на увеличение дебиторской задолженности расходов по обслуживанию займов и кредитов в случае, если организация использует полученные заемные средства для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты.

Определение инвестиционного актива существенных изменений не претерпело. В ПБУ 15/2008 также сформулированы три условия, которые должны быть соблюдены при включении процентов в стоимость инвестиционного актива.

Обращаем ваше внимание на то, что если по инвестиционному активу впоследствии амортизация начислять не будет, проценты по заемным обязательствам, по сравнению с ныне действующим порядком, будут независимо от этого включаться в стоимость такого актива.

Удалено «наследие советской плановой экономики» в виде такого положения ПБУ 15/01: временное использование заемных средств, полученных на приобретение инвестиционного актива, в качестве финансовых вложений может осуществляться только в случае непосредственного уменьшения затрат, связанных с финансированием инвестиционного актива, например снижения цен на строительные материалы и оборудование, задержкой выполнения отдельных видов (этапов) работ субподрядными организациями, другими аналогичными причинами.

Основное изменение порядка включения процентов в стоимость инвестиционного актива коснулось ситуации, когда на приобретение, сооружение актива расходуются средства займов (кредитов), полученных на иные цели.

Сейчас расчет производится из величины средневзвешенной ставки, определяемой по сумме всех займов и кредитов, остающихся непогашенными в течение отчетного периода.

Новый порядок расчета основан на допущениях, что ставки по всем займам (кредитам) одинаковы и не изменяются в течение отчетного периода и работы по приобретению, сооружению инвестиционного актива продолжаются после отчетного периода. При этом делается оговорка о том, что организацией могут применяться и другие расчеты, основанные на иных допущениях.

Сберегательные взносы членов кооператива передаются СКПК на некоторое время, но при этом остаются собственностью члена кооператива.

С позиции бухгалтерского учета, внесенные в кооператив личные сбережения пайщиковпредставляют собой обязательства (кредиторскую задолженность) СКПК перед пайщиком. Учет займов такого рода рекомендуется осуществлять на счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» по соответствующим субсчетам:

- полученные сбережения:

- срок размещения;

- наименование члена кооператива;

- номер и дата договора;

проценты по сбережениям:

2.1. срок размещения;

2.2. наименование члена кооператива;

2.3. номер и дата договора.

Сроки размещения могут быть следующими:

до востребования;

на срок до 31 дня;

на срок от 31до 90 дней;

на срок от 91 до180 дней;

на срок от 181 дня до 1 года.

Учет сберегательных взносов и расчетов по ним отражаются следующими проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Приняты личные сбережения от члена кооператива	50,51	66 – 1
2. Начислены проценты на сбережения		66 – 2
3. Выплачена сумма основного долга по договору личного сбережения	66 – 1	50, 51
4. Выплачены проценты по договору личного сбережения	66 - 2	50, 51
5. Удержан налог на доходы физических лиц	66 – 2

Учет сберегательных займов и расчетов по ним должен обеспечивать раскрытие информации о:

- члене кооператива, от которого получен заем (наименование юридического лица или паспортные данные физического лица),

- номере и дате договора,

- сроке действия,

- условиях начисления и выплаты процентов,

- сумме займа,

- других существенных условиях.

Беспроцентные сберегательные займы учитываются обособленно.

Затраты, связанные с получением и использованием сберегательных займов, включают:

- проценты, причитающиеся к оплате членам кооператива по полученным от них займам;

- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов, их сохранением, начислением и выплатой процентов по ним;

Затраты по сберегательным займам признаются расходами по основной деятельности кооператива того периода, в котором они произведены (текущие расходы).

Сберегательные займы могут быть приняты на определенный срок (срочные займы) или на неопределенный срок с правом погашения по требованию члена кооператива, от которого получен заем (займы до востребования). Срочные займы в учете делятся на: долгосрочные (срок погашения которых по условиям договора превышает 12 месяцев) и краткосрочные (срок погашения которых согласно условиям договора не превышает 12 месяцев).

Займы до востребования учитываются обособленно.

Проценты, начисленные по сберегательным займам, являются доходом членов кооператива.

Дата добавления: 2015-06-27