Учет поступления ОС и организация их аналитического учета

Основные средства поступают на предприятие в результате:

• внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия;

• сооружения или изготовления;

• приобретения за плату у других субъектов хозяйствования и физических лиц;

• получения по договору дарения от других субъектов хозяйствования и физических лиц безвозмездно;

• поступление в качестве целевого финансирования.

Документальное оформление поступления ОС.

Поступление ОС оформляют Актом о приеме-передаче объекта основных средств (ф. № ОС-1), который составляется специальной комиссией на каждый принимаемый объект. В акте (составляемом в 2 экземплярах) указывают первоначальную стоимость объекта и его основные технические показатели.

Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (ф. № ОС-3).

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (производства, участка) в другой, а также их передача из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляются накладной на внутреннее перемещение ОС.

Арендованные ОС (полученные в лизинг), которые на основании договоров учитываются на балансе арендодателя (лизингодателя), в бухгалтерии арендатора (лизингополучателя) в инвентарную книгу не заносятся. Они учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

На основании перечисленных первичных документов ОС в бухгалтерии вносят в инвентарную карточку учета ОС (ф. № ОС-6). В ней отражаются наименование объектов ОС, все основные реквизиты, характеризующие его, норма амортизационных отчислений, рассчитанная по каждому объекту исходя из выбранной методики расчета амортизации, а также присвоенный объекту инвентарный номер. В дальнейшем в инвентарной карточке отражают все операции, осуществляемые с данным объектом: перемещение, модернизация, ремонт, начисление амортизации, ремонт.

4. Синтетический учет основных средств.

Для синтетического учета ОС предприятия, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, Типовым планом счетов предусмотрен активный сч.01 «Основные средства». На этом счете учитываются ОС после введения их в эксплуатацию по их первоначальной (восстановительной) стоимости.

Аналитический учет по счету 01 ведется по видам, принадлежности, назначению основных средств в разрезе отдельных объектов либо их групп с помощью инвентарных карточек.

Для обособленного учета ОС субъекты хозяйствования могут открыть к счету следующие субсчета: 01/1 – ОС в эксплуатации; 01/2 – ОС в ремонте; 01/3 – ОС в запасе; 01/4 – ОС на консервации; 01/5 – ОС, сданные в аренду и т.д.

Для учета выбытия объектов основных средств (продажа, списание, частичная ликвидация, безвозмездное выбытие и др.) открывается отдельный субсчет, который может иметь номер: 01/9 «Выбытие основных средств» - на этом субсчете формируется остаточная стоимость выбывающих ОС.

НДС, включенный в закупочную стоимость основных средств (оборудования, работ и услуг) и принятый к оплате, у предприятия-покупателя учитывается обособленно от стоимости основных средств (если это оговорено в учетной политике субъекта хозяйствования) на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Так как большинство ОС поступает на предприятие в результате капитальных вложений – совокупности затрат на строительство ОС, приобретение, техническое перевооружение используется счет 08 «Вложения в долгосрочные активы».

По Дт 08 счета собирается информация о фактических затратах по строительству и иному приобретению объектов ОС и нематериальных активов, т.е. формируется первоначальная стоимость внеоборотных активов.

08 «ВЛОЖЕНИЕ В ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ»

ДЕБЕТ КРЕДИТ

Сдо на начало – формирование стоимости

Кт 60 – стоимость приобретения объекта ОС;

Кт 10 – стоимость материалов при строительстве;

Кт 07 – ст-сть оборудования при строительстве;

Кт 70 – расходы по оплате труда; Списание

Кт 69 – расходы по соц.страх. работников; сформированнойÞ Дт 01

Кт 68 – расходы по расчетам с бюджетом; первоначальной

Кт 75 – ст-сть имущества, внесенного учредителями; стоимости ОС

Кт 66,67 - % за пользование кредитов банка;

Кт 98/2 – ст-сть имущества, поступившего безвозмездно;

Кт 86 – целевые поступления

Сформированную первоначальную стоимость объектов ОС, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывают сКт 08 вДт 01.

Сальдо по счету 08 «Вложения в долгосрочные активы» отражает величину капитальных вложений предприятия во внеоборотные (долгосрочные) активы.

При приобретении оборудования, требующего монтажа и установки, его стоимость отражается по Дт активного счета 07 «Оборудование к установке», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся объектах. Этот счет используют организации-застройщики.

Дата добавления: 2015-06-27