Ответственность налогоплательщиков за нарушение налоговой дисциплины

Вопрос 66.

Ответственность за нарушения налогового законодательства

Состав правонарушения

Ответственность по НК РФ

Ответственность должностных лиц по КоАП РФ

Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	10 тыс. руб.	от 500 до 1000 руб
- на срок более 90 дней	10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей
Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе		от 2000 до 3000 руб
Нарушение налогоплательщиком срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке	5 тыс. руб.	от 1000 до 2000 руб
Непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации	5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.	от 300 до 500 руб
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения в течение одного налогового периода	9 тыс. руб.	от 2000 до 3000 руб (за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности)
- в течение более одного налогового периода	30 тыс. руб.
- если эти деяния повлекли занижение налоговой базы	20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.
Неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий (бездействий)	20% неуплаченных сумм налога
- умышленно	40% неуплаченных сумм налога
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	20% суммы, подлежащей перечислению
Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест	30 тыс. руб.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах	200 рублей за каждый непредставленный документ	от 100 до 300 руб - для граждан, от 300 до 500 руб - для должностных лиц
Отказ организации предоставить предусмотренные НК РФ документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от их предоставления либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями	10 тыс. руб.
Нарушение налогоплательщиком требований о постановке на учет объекта игорного бизнеса	Трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения
- повторное нарушение	Шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения

Ответственность свидетелей, экспертов, переводчиков, иных лиц
Неявка (уклонение от явки) без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля	1 тыс. руб.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний	3 тыс. руб.
Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки	500 руб.
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода	5 тыс. руб.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу	5 тыс. руб.	от 500 до 1000 руб (в отношении граждан)
- повторно в течение года	20 тыс. руб.

Ответственность банков
Открытие счета организации или индивид. предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе	20 тыс. руб.	от 1000 до 2000 руб
- открытие счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам этого лица		от 2000 до 3000 руб
Несообщение налоговому органу сведений об открытии (закрытии) счета организацией или индивидуальным предпринимателем	40 тыс. руб.
Нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога (сбора)	1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки	от 4000 до 5000 руб
Исполнение при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (сбора) либо иного платежного поручения, имеющего преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации	20% от суммы, перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 20 тысяч рублей	от 2000 до 3000 руб
Неправомерное неисполнение в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа	1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки	от 4000 до 5000 руб
Совершение действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа	30% суммы, не поступившей в результате таких действий
Непредставление по мотивированному запросу налогового органа справок (выписок) по операциям и счетам организаций или предпринимателей в установленный срок	20 тыс. руб.

Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов
Ст. 75 НК РФ Уплата налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки	1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки

Уголовная ответственность граждан и должностных лиц
Правонарушение	Санкция
Ст. 198 УК РФ Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере	от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года
То же деяние, совершенное в особо крупном размере	от 200 000 до 500 000 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет
Ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере	от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
То же деяние, совершенное: - группой лиц по предварительному сговору; - в особо крупном размере	от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
Статья 199.1. УК РФ Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов в соответствующий бюджет совершенное в крупном размере	от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
То же деяние, совершенное в особо крупном размере	от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового
Статья 199.2. УК РФ Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное в крупном размере	от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

[1] Экономическая теория/ Под ред. И.П. Николаевой. М.: ЮНИТИ, 2002 с. 469

Дата добавления: 2015-06-27