Аудит финансовых результатов и использование прибыли

Аудит прочих доходов и расходов

Цель: выражение мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности в части отражения информации о прочих доходах и расходах

Задачи:

1. Соответствует ли бухгалтерский учет прочих доходов и расходов положениям нормативных актов

2. Соответствуют ли данные аналитического и синтетического учета по счету данным главной книги и баланса

3. Составлена ли в соответствии с положениями нормативных актов корреспонденция счетов по счету 91

Нормативное регулирование:

1. ГК РФ

2. НК РФ

3. ФЗ «о бухгалтерском учете» 402-фз, ФЗ «об аудиторской деятельности» 307-ФЗ

4. ПБУ

5. План счетов

6. ФПСАД 1,2,3,4,8,12

7. ФСАД 1/10,2/10, 7/11

Источники информаций:

1. план счетов бухгалтерского учета

2. учетная политика

3. оборотно-сальдовой ведомости по

4. журнал-ордерах по каждому виду прочих доходов и расходов

5. кассовая книга, выписки банка, авансовые отчеты

6. бух отчётность

Последовательность:

1. Ознакомиться с рабочим планом счетов, разрабатываемым организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению и утверждаемым учетной политикой

2. Проверить правильность ведения аналитического учета прочих доходов и расходов

3. Ознакомление с правилами документооборота по учету прочих доходов и расходов и формами первичных учетных документов, применяемых в бухгалтерском учете операционных доходов и расходов

4. Ознакомиться с содержанием юридических документов, на основании которых возникают отдельные виды доходов и расходов

5. Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете

6. Проверка правильности формирования отчетных показателей

Процедуры: запрос, инспектирование, наблюдение, пересчет, подтверждение, аналитические процедуры, повторное проведение.

Цель: определение соответствия применяемой предприятиями методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов нормативным документам.

Задачи:

1. подтвердить соответствие оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству;

2. оценить соответствие бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета составляющих конечного финансового результата;

3. проверить полноту и своевременность отражения, а также документального оформления операций по формированию финансового результата деятельности предприятия.

Нормативное регулирование:

1. ГК РФ

2. НК РФ

3. ФЗ «о бухгалтерском учете» 402-фз, ФЗ «об аудиторской деятельности» 307-ФЗ

4. ПБУ

5. План счетов

6. ФПСАД 1,2,3,4,8,12

7. ФСАД 1/10,2/10, 7/11

Источники информаций:

1. данные синтетического и аналитического учета;

2. главная книга;

3. бухгалтерская отчетность;

4. планово-экономическая документация;

5. решения собственника о покрытии убытков предприятий;

6. внутренние распорядительные документы предприятия;

7. документы и расчеты в части организации договорных отношений.

Последовательность проверки:

1. следует проверить правильность формирования конечного финансового результата на всех его этапах и соответствие данных бухгалтерской отчетности данным синтетического учета

2. произвести оценку правильности формирования данных главной книги для выявления возможных ошибок и нетипичных бухгалтерских записей

3. проверка тождественности показателей непокрытого убытка (нераспределенной прибыли), содержащихся в главной книге, и соответствующего регистра синтетического учета осуществляется путем сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам главной книги (счета 99 и 84) с аналогичными показателями регистра синтетического учета, а также данных отчетности

В ходе аудиторской проверки должно быть подтверждено: операции по продаже надлежащим образом санкционированы; на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже; продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета; стоимостная оценка операций по продаже правильно определена; суммы продажи правильно классифицированы; суммы дебиторской задолженности по расчетам за поставку продукции правильно отражены на соответствующих счетах.

Процедуры: запрос, инспектирование, наблюдение, пересчет, подтверждение, аналитические процедуры, повторное проведение.

Дата добавления: 2015-06-27